Asset management -- Guidance on the alignment of financial and non-financial functions in asset management

This document gives guidelines for the alignment between financial and non-financial asset management functions, in order to improve internal control as part of an organization's management system. Alignment of these functions will enable the realization of value derived from the implementation of asset management detailed within ISO 55000, ISO 55001 and ISO 55002, particularly ISO 55002:2018, Annex F. The guidance in this document is consistent with the requirements of ISO 55001 for an asset management system but does not add new requirements to ISO 55001 or provide interpretations of the requirements of ISO 55001. For an example of an organization aligning its asset management functions, see Annex F.

Gestion d'actifs -- Orientation sur l'alignement des fonctions financières et non financières dans la gestion d'actifs

Le présent document fournit des lignes directrices pour l'alignement entre les fonctions financičres et non financičres de la gestion d'actifs afin d'améliorer le contrôle interne dans le cadre du systčme de management d'un organisme. L'alignement de ces fonctions permettra la réalisation de valeur découlant de la mise en œuvre de la gestion d'actifs détaillée dans l'ISO 55000, l'ISO 55001 et l'ISO 55002, en particulier l'ISO 55002:2018, Annexe F. Les recommandations du présent document sont cohérentes avec les exigences de l'ISO 55001 relatives ŕ un systčme de gestion d'actifs, mais n'ajoutent pas de nouvelles exigences par rapport ŕ l'ISO 55001 et ne fournissent pas d'interprétation des exigences de l'ISO 55001. Pour un exemple d'organisme alignant ses fonctions de gestion d'actifs, voir l'Annexe F.

Obvladovanje premoženja - Napotki o uskladitvi finančnih in nefinančnih funkcij pri obvladovanju premoženja

Ta standard podaja smernice za uskladitev finančnih in nefinančnih funkcij pri obvladovanju premoženja z namenom izboljšanja notranjega nadzora kot del sistema vodenja organizacije. Uskladitev teh funkcij bo omogočila realizacijo vrednosti, ki izhaja iz izvajanja obvladovanja premoženja, opisanega v standardih ISO 55000, ISO 55001 in ISO 55002 ter predvsem v dodatku F standarda ISO 55002:2018. Smernice v tem dokumentu so skladne z zahtevami iz standarda ISO 55001 za sistem obvladovanja premoženja, vendar ne dodajajo novih zahtev za standard ISO 55001 niti ne podajajo razlag zahtev standarda ISO 55001. Za primer uskladitev funkcij v zvezi z obvladovanjem premoženja v organizaciji glej dodatek F.

General Information

Status
Published
Publication Date
18-Sep-2019
Technical Committee
Drafting Committee
Current Stage
9092 - International Standard to be revised
Start Date
28-Oct-2021

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TECHNICAL ISO/TS
SPECIFICATION 55010
First edition
2019-09
Asset management — Guidance
on the alignment of financial and
non-financial functions in asset
management
Gestion d'actifs — Orientation sur l'alignement des fonctions
financières et non financières dans la gestion d'actifs
Reference number
ISO/TS 55010:2019(E)
ISO 2019
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ISO/TS 55010:2019(E)
COPYRIGHT PROTECTED DOCUMENT
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Published in Switzerland
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ISO/TS 55010:2019(E)
Contents Page

Foreword ........................................................................................................................................................................................................................................iv

Introduction ..................................................................................................................................................................................................................................v

1 Scope ................................................................................................................................................................................................................................. 1

2 Normative references ...................................................................................................................................................................................... 1

3 Terms and definitions ..................................................................................................................................................................................... 1

4 Why alignment between financial and non-financial functions is important ......................................4

4.1 General ........................................................................................................................................................................................................... 4

4.2 Benefits of alignment ......................................................................................................................................................................... 5

5 Enablers for alignment .................................................................................................................................................................................. 6

5.1 General ........................................................................................................................................................................................................... 6

5.2 Processes, leadership and governance ............................................................................................................................... 6

5.2.1 Processes ................................................................................................................................................................................ 6

5.2.2 Leadership ............................................................................................................................................................................. 6

5.2.3 Governance ........................................................................................................................................................................... 7

5.3 Policy, strategy, data and information ................................................................................................................................. 7

5.3.1 Asset management policy support ................................................................................................................... 7

5.3.2 Strategic asset management plan support ................................................................................................ 7

5.3.3 Data and information ................................................................................................................................................... 8

5.4 Non-financial functions in asset management ............................................................................................................ 8

5.5 Terminology for financial and non-financial alignment ...................................................................................... 8

6 How to achieve system alignment....................................................................................................................................................... 8

6.1 General ........................................................................................................................................................................................................... 8

6.2 Information systems .......................................................................................................................................................................... 9

6.3 Data management ................................................................................................................................................................................ 9

7 How to achieve asset-register-related alignment ...........................................................................................................10

7.1 General ........................................................................................................................................................................................................10

7.2 Financial asset registers...............................................................................................................................................................10

7.3 Non-financial asset registers ...................................................................................................................................................10

7.4 Asset register alignment ..............................................................................................................................................................11

8 Financial planning for asset management .............................................................................................................................12

8.1 General ........................................................................................................................................................................................................12

8.2 Capital investment planning ....................................................................................................................................................12

8.3 Long-term financial planning ..................................................................................................................................................13

8.4 Budgeting ..................................................................................................................................................................................................13

9 Performance management......................................................................................................................................................................14

9.1 General ........................................................................................................................................................................................................14

9.2 Performance measurement.......................................................................................................................................................14

9.3 Performance reporting .................................................................................................................................................................15

9.4 Financial reporting in asset management ....................................................................................................................16

Annex A (informative) Guidance on capital investment planning ......................................................................................17

Annex B (informative) Guidance on long-term financial planning ....................................................................................18

Annex C (informative) External financial reporting standards and principles ....................................................22

Annex D (informative) Financial accounting functions for financial reporting ...................................................24

Annex E (informative) Non-financial functions in asset management ...........................................................................30

Annex F (informative) Implementation example .................................................................................................................................35

Annex G (informative) Cost input to pricing for product or service .................................................................................38

Bibliography .............................................................................................................................................................................................................................39

© ISO 2019 – All rights reserved iii
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ISO/TS 55010:2019(E)
Foreword

ISO (the International Organization for Standardization) is a worldwide federation of national standards

bodies (ISO member bodies). The work of preparing International Standards is normally carried out

through ISO technical committees. Each member body interested in a subject for which a technical

committee has been established has the right to be represented on that committee. International

organizations, governmental and non-governmental, in liaison with ISO, also take part in the work.

ISO collaborates closely with the International Electrotechnical Commission (IEC) on all matters of

electrotechnical standardization.

The procedures used to develop this document and those intended for its further maintenance are

described in the ISO/IEC Directives, Part 1. In particular, the different approval criteria needed for the

different types of ISO documents should be noted. This document was drafted in accordance with the

editorial rules of the ISO/IEC Directives, Part 2 (see www .iso .org/directives).

Attention is drawn to the possibility that some of the elements of this document may be the subject of

patent rights. ISO shall not be held responsible for identifying any or all such patent rights. Details of

any patent rights identified during the development of the document will be in the Introduction and/or

on the ISO list of patent declarations received (see www .iso .org/patents).

Any trade name used in this document is information given for the convenience of users and does not

constitute an endorsement.

For an explanation of the voluntary nature of standards, the meaning of ISO specific terms and

expressions related to conformity assessment, as well as information about ISO's adherence to the

World Trade Organization (WTO) principles in the Technical Barriers to Trade (TBT) see www .iso

.org/iso/foreword .html.
This document was prepared by Technical Committee ISO/TC 251 Asset management.

Any feedback or questions on this document should be directed to the user’s national standards body. A

complete listing of these bodies can be found at www .iso .org/members .html.
iv © ISO 2019 – All rights reserved
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ISO/TS 55010:2019(E)
Introduction

The ISO 55000, ISO 55001 and ISO 55002 asset management standards have raised awareness of the

importance of improving alignment between an organization’s financial and non-financial functions,

and this document provides guidance on how to achieve this. ISO 55001:2014, 7.5 d), states that “the

organization shall determine the requirements for alignment of financial and non-financial terminology

relevant to asset management throughout the organization”.

As used in this document, financial functions refer to processes and activities such as managerial costing

and accounting, budgeting, financing and valuation related to the assets. Non-financial functions are

the complementary processes and activities, for providing a product or service from the assets.

The definition of “asset” in ISO 55000 differs from that of the generally accepted accounting principles

(GAAP) or the International Financial Reporting Standards (IFRS). The term “asset” as primarily

used in this document is defined in ISO 55000 and organizations need to be aware of this to avoid any

misunderstanding. For the authoritative GAAP or IFRS definitions of asset, refer to the appropriate

accounting standards, internal policies and experts.

In many organizations, the financial and non-financial functions of asset management are inadequately

aligned. Often the financial accounting functions are predominantly focused on retrospective reporting

of accounting/regulatory financial activities. However, there is a growing awareness in organizations

of the need to focus on providing a managerial costing approach in order to support decision-making

for the future. At the same time, the non-financial functions are recognizing the need to improve their

understanding of the financial implications of their activities. These are examples of initial moves

towards better alignment of the financial and non-financial functions with the aim of better decision-

making and value realization.

Lack of alignment between financial and non-financial functions can be attributed to silos in an

organization, including reporting structures, functional/operational business processes, and related

technical data. The United States Government's “Government Accountability Office interviews with

[23]

asset management experts” advises that “… silos are necessary to allow for the required level of

specialization, but if these silos do not communicate, inefficiencies and errors in asset management

result” and that “when asset management implementation fails, it is often because asset management

staff and senior management are not in alignment”.

Alignment needs to work both “vertically” and “horizontally”. Vertical alignment means that financial

and non-financial asset-related directives by top management are informed by accurate upward

information flows, effectively implemented across the appropriate levels of the organization. Horizontal

alignment means that financial and non-financial information that flows between departments

(conducting functions such as operations, engineering, plant maintenance, financial accounting,

financial management and risk management) uses the same terminology and refers to the assets

identified in the same way.

The aim of this document is to encourage organizations to support alignment between these asset

management functions and to provide guidance on how such alignment can be achieved. It also

promotes the benefits that can be achieved for an organization and its stakeholders by having alignment

of these asset management functions better understood, implemented and improved. This enables an

organization’s functional areas to share information and collaborate to achieve its objectives.

This document can assist users in applying the concepts of ISO 55000 and the requirements of

ISO 55001. It provides additional advice and guidance over and above the explanations outlined in

ISO 55002 on the benefits to be realized for an organization through alignment.

This document can be applied to all types of assets and by all types and sizes of organizations.

It is intended for use by personnel, at all levels in an organization, who are involved in asset management,

including:

— top management and decision-makers, to derive the benefits that are achievable by better alignment

between financial and non-financial functions;
© ISO 2019 – All rights reserved v
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ISO/TS 55010:2019(E)

— those in asset-related multidisciplinary functions who provide information to support decision-

making or rely on the outcomes of those decisions;

— a wide range of personnel, including those who have responsibility for the technical planning,

design, construction, operation, maintenance and performance of the assets and those with financial

responsibilities such as accounting, financial planning, budgeting and financial reporting.

Knowledge and understanding of terminology and common language used by financial and non-

financial functions can facilitate discussion, communication and exchange of information between

these functions. Clause 3 defines relevant terms. Clauses 4 to 9 and related annexes provide a range of

information on financial and non-financial functions in asset management, including information on

asset management accounting principles.

Details concerning other International Standards and materials on asset management can be found on

the ISO website, as well as on the ISO/TC 251 website at: https: //committee .iso .org/home/tc251.

vi © ISO 2019 – All rights reserved
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TECHNICAL SPECIFICATION ISO/TS 55010:2019(E)
Asset management — Guidance on the alignment of
financial and non-financial functions in asset management
1 Scope

This document gives guidelines for the alignment between financial and non-financial asset management

functions, in order to improve internal control as part of an organization’s management system.

Alignment of these functions will enable the realization of value derived from the implementation of

asset management detailed within ISO 55000, ISO 55001 and ISO 55002, particularly ISO 55002:2018,

Annex F.

The guidance in this document is consistent with the requirements of ISO 55001 for an asset

management system but does not add new requirements to ISO 55001 or provide interpretations of the

requirements of ISO 55001.

For an example of an organization aligning its asset management functions, see Annex F.

2 Normative references

The following documents are referred to in the text in such a way that some or all of their content

constitutes requirements of this document. For dated references, only the edition cited applies. For

undated references, the latest edition of the referenced document (including any amendments) applies.

ISO 55000, Asset management — Overview, principles and terminology
3 Terms and definitions

For the purposes of this document, the terms and definitions given in ISO 55000 and the following apply.

ISO and IEC maintain terminological databases for use in standardization at the following addresses:

— ISO Online browsing platform: available at https: //www .iso .org/obp
— IEC Electropedia: available at http: //www .electropedia .org/
3.1
financial accounting

process of recording, summarizing and reporting the transactions resulting from an organization's

operations over a period of time

Note 1 to entry: These transactions are summarized in the preparation of financial statements (including

the balance sheet, income statement and cash-flow statement) that communicate the organization’s operating

performance over a specified period.
3.2
management accounting

accounting to assist management in the formulation and implementation of an organization’s strategy

Note 1 to entry: Management accounting usually requires partnering across different functions in an organization

for management decision-making, devising planning and performance management systems, and providing

expertise in financial reporting and control.
© ISO 2019 – All rights reserved 1
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ISO/TS 55010:2019(E)
3.3
managerial costing

costing used internally by an organization to ensure that information for decisions reflects the

characteristics of the organization’s resources and operations

Note 1 to entry: For further information on managerial costing, see Reference [19].

3.4
financial function
work, or portions of work, that pertain to financial management

Note 1 to entry: Examples include financial reporting, budgeting, financing, valuation (3.12), financial planning

and analysis, management accounting (3.2) and tax accounting.
3.5
non-financial function

work, or portions of work, that combine with the organization's financial functions (3.4) in delivering its

services or products

Note 1 to entry: Examples include asset planning, acquisition, marketing, operations and maintenance.

3.6
internal control
process(es) used by an organization's managers to help it achieve its objectives

Note 1 to entry: Internal control helps an organization run its operations efficiently and effectively, report

reliable information about its operations and comply with applicable laws and regulations.

Note 2 to entry: Internal control applies to all activities, irrespective of whether they are financial or non-

financial.

Note 3 to entry: Internal control supports sound decision-making, taking into account risks to the achievement of

objectives and reducing them to acceptable levels through cost-effective controls.

Note 4 to entry: This definition of internal control is derived from the definition provided by the Committee of

[9]

Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) , which also provides further useful information

on this topic.
3.7
asset register

record of asset data and information considered worthy of separate identification and accountability

Note 1 to entry: Financial, or accounting asset registers are those databases or systems, which are used to

describe and manage the organization’s financial accounts and management accounting (3.2).

Note 2 to entry: Non-financial asset registers (technical or operational) are databases or systems, in which

relevant technical or operational data and information of an asset are kept.
3.8
capital expenditure
CapEx
expenditure on acquisitions of, or improvements to, assets

Note 1 to entry: Based upon accounting standards and organization policy, CapEx usually relates to relatively

large (material) expenditure, which has benefits that are expected to last for more than 12 months.

3.9
operational expenditure
OpEx
recurrent expenditures required to provide a service or product
2 © ISO 2019 – All rights reserved
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ISO/TS 55010:2019(E)
3.10
total expenditure
TotEx
sum of capital expenditure (3.8) and operational expenditure (3.9) over a period
3.11
alignment

deliberate arrangement, relationship and mutual understanding of common concerns within a

particular activity or among activities
3.12
valuation
process of determining the current value of an asset

Note 1 to entry: Valuation methods and bases are numerous and varied and may be expressed quantitatively and

in monetary terms.

Note 2 to entry: Application may be made to a single asset, a group of assets, or an entire enterprise, as determined

by various bases and methods.
3.13
book value
carrying value

monetary expression at which an asset or group of assets are carried on a balance sheet

3.14
residual value

estimated financial amount that an organization would expect to obtain from disposal of an asset,

after deducting the estimated costs of disposal, if the asset were already of the age and in the condition

expected at the end of its useful life (3.15)
3.15
useful life

period over which an asset or class of assets are expected to be available for use by an organization

Note 1 to entry: Useful life will be determined by factors such as the economic, technological, physical and

functional performance of the assets or asset system, which demands an understanding between financial

functions (3.4) and non-financial functions (3.5) depending on the context (e.g. tax, cost recovery, maintenance

planning, long-term planning).

Note 2 to entry: The applicable period is dependent on the nature of the asset or asset system and can be elapsed

time, operating hours, number of cycles, number of units of production, etc.
3.16
depreciation

systematic allocation of the depreciable amount of an asset over its useful life (3.15)

Note 1 to entry: While “depreciation” can be used for both tangible and intangible assets, “amortization” is

normally used for intangible assets only.
3.17
fair value

price that would be received to sell an asset, or paid to transfer a liability (3.18), in an orderly transaction

between market participants at the measurement date
3.18
liability

present obligation of the organization arising from past events, the settlement of which is expected to

result in an out-flow of resources from the organization
© ISO 2019 – All rights reserved 3
---------------------- Page: 9 ----------------------
ISO/TS 55010:2019(E)
4 Why alignment between financial and non-financial functions is important
4.1 General

Top management often struggles with many asset-management-related questions because of a lack of

alignment due to barriers within the organization, e.g. language/terminology differences, information/

data standard quality differences, and poor coordination between the organization’s financial and non-

financial functions in asset management. Some examples of questions include the following.

— How can I be sure I am getting best value for my stakeholders from my assets?

— How do my assets contribute to the delivery of the organization’s strategy and objectives? Which

assets are critical for it?

— What are the risks (and opportunities) to the organizational objectives arising from its assets?

— What level of investment do I need to make in assets over both the short and longer term (TotEx) to

deliver my organizational objectives and how do I prioritize this investment?

— What is the cost of delivering products or services to meet customer satisfaction and how can I use

this to inform my pricing?

— How do I determine the cost impacts of environmental and social changes, and the resilience of my

assets to these changes?
— How can I know the total cost of ownership (TCO) of my assets?

— Are we making decisions that provide short-term cost savings but, due to lack of adequate asset

management involvement, are leading to higher long-term costs?

— How can I get the necessary funding commitment to ensure the long-term financial sustainability of

my assets to be able to continue meeting the objectives of the organization?

— How can I obtain enough information on the asset base for reporting purposes, enable correct and

timely decisions, and understand the nature and use of seemingly conflicting information from

different sources?

— Are my stakeholders confident about the asset verification/valuation/existence/necessity/

impairment tests?

— Do I have the financial information to make evidence-based asset management decisions?

— What assets are not delivering the value expected and what assets are costing more than anticipated?

— What liabilities, and hence cost, are the assets exposing us too?

— Do my financial statements really reflect the state of my asset portfolio including leased assets?

— For my outsourced services, how are the associated costs tracked and managed through an

appropriate internal control?
— How can I obtain/maintain competitive advantage through my assets used?

As illustrated in the above questions, all parts of the organization need to work together, to share

and utilize information, to provide the transparency, insight and necessary answers, and to support

asset management reporting and decision-making. This document provides a general solution to these

questions in the form of better alignment across the organization, enabling a realization of the benefits

detailed in 4.2. It does not seek to explicitly answer these questions individually but instead guides

users to adopt the concepts contained within this document to find their own answers to these and

other pertinent questions.
4 © ISO 2019 – All rights reserved
---------------------- Page: 10 ----------------------
ISO/TS 55010:2019(E)

Asset management deals with the challenge of maximizing value derived from the assets. A significant

explanation of the value proposition can be found in ISO 55002:2018, Annex A.

The concept of value in asset management is broader than the more constrained specific definition

of value in accounting terms, where the various accounting standards deal with value as part of the

valuation of assets process. The value in asset management can be expressed in both monetary and

non-monetary terms and an aligned understanding of financial and non-financial value is needed to

determine decision-making criteria.

Financial planning, decision-making and reporting are crucial to asset management and, conversely,

asset management has major impacts on financial aspects. Accordingly, close coordination of financial

and accounting functions with the non-financial asset management functions is essential to meeting

organizational objectives.
4.2 Benefits of alignment

Alignment and coordination between financial and non-financial functions related to assets and asset

management can lead to resolution of man
...

SLOVENSKI STANDARD
SIST-TS ISO/TS 55010:2020
01-januar-2020
Obvladovanje premoženja - Napotki o uskladitvi finančnih in nefinančnih funkcij
pri obvladovanju premoženja

Asset management - Guidance on the alignment of financial and non-financial functions

in asset management

Gestion d'actifs - Orientation sur l'alignement des fonctions financières et non financières

dans la gestion d'actifs
Ta slovenski standard je istoveten z: ISO/TS 55010:2019
ICS:
03.100.10 Nabava. Dobava. Logistika Purchasing. Procurement.
Logistics
SIST-TS ISO/TS 55010:2020 en

2003-01.Slovenski inštitut za standardizacijo. Razmnoževanje celote ali delov tega standarda ni dovoljeno.

---------------------- Page: 1 ----------------------
SIST-TS ISO/TS 55010:2020
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SIST-TS ISO/TS 55010:2020
TECHNICAL ISO/TS
SPECIFICATION 55010
First edition
2019-09
Asset management — Guidance
on the alignment of financial and
non-financial functions in asset
management
Gestion d'actifs — Orientation sur l'alignement des fonctions
financières et non financières dans la gestion d'actifs
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ISO 2019
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Foreword ........................................................................................................................................................................................................................................iv

Introduction ..................................................................................................................................................................................................................................v

1 Scope ................................................................................................................................................................................................................................. 1

2 Normative references ...................................................................................................................................................................................... 1

3 Terms and definitions ..................................................................................................................................................................................... 1

4 Why alignment between financial and non-financial functions is important ......................................4

4.1 General ........................................................................................................................................................................................................... 4

4.2 Benefits of alignment ......................................................................................................................................................................... 5

5 Enablers for alignment .................................................................................................................................................................................. 6

5.1 General ........................................................................................................................................................................................................... 6

5.2 Processes, leadership and governance ............................................................................................................................... 6

5.2.1 Processes ................................................................................................................................................................................ 6

5.2.2 Leadership ............................................................................................................................................................................. 6

5.2.3 Governance ........................................................................................................................................................................... 7

5.3 Policy, strategy, data and information ................................................................................................................................. 7

5.3.1 Asset management policy support ................................................................................................................... 7

5.3.2 Strategic asset management plan support ................................................................................................ 7

5.3.3 Data and information ................................................................................................................................................... 8

5.4 Non-financial functions in asset management ............................................................................................................ 8

5.5 Terminology for financial and non-financial alignment ...................................................................................... 8

6 How to achieve system alignment....................................................................................................................................................... 8

6.1 General ........................................................................................................................................................................................................... 8

6.2 Information systems .......................................................................................................................................................................... 9

6.3 Data management ................................................................................................................................................................................ 9

7 How to achieve asset-register-related alignment ...........................................................................................................10

7.1 General ........................................................................................................................................................................................................10

7.2 Financial asset registers...............................................................................................................................................................10

7.3 Non-financial asset registers ...................................................................................................................................................10

7.4 Asset register alignment ..............................................................................................................................................................11

8 Financial planning for asset management .............................................................................................................................12

8.1 General ........................................................................................................................................................................................................12

8.2 Capital investment planning ....................................................................................................................................................12

8.3 Long-term financial planning ..................................................................................................................................................13

8.4 Budgeting ..................................................................................................................................................................................................13

9 Performance management......................................................................................................................................................................14

9.1 General ........................................................................................................................................................................................................14

9.2 Performance measurement.......................................................................................................................................................14

9.3 Performance reporting .................................................................................................................................................................15

9.4 Financial reporting in asset management ....................................................................................................................16

Annex A (informative) Guidance on capital investment planning ......................................................................................17

Annex B (informative) Guidance on long-term financial planning ....................................................................................18

Annex C (informative) External financial reporting standards and principles ....................................................22

Annex D (informative) Financial accounting functions for financial reporting ...................................................24

Annex E (informative) Non-financial functions in asset management ...........................................................................30

Annex F (informative) Implementation example .................................................................................................................................35

Annex G (informative) Cost input to pricing for product or service .................................................................................38

Bibliography .............................................................................................................................................................................................................................39

© ISO 2019 – All rights reserved iii
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SIST-TS ISO/TS 55010:2020
ISO/TS 55010:2019(E)
Foreword

ISO (the International Organization for Standardization) is a worldwide federation of national standards

bodies (ISO member bodies). The work of preparing International Standards is normally carried out

through ISO technical committees. Each member body interested in a subject for which a technical

committee has been established has the right to be represented on that committee. International

organizations, governmental and non-governmental, in liaison with ISO, also take part in the work.

ISO collaborates closely with the International Electrotechnical Commission (IEC) on all matters of

electrotechnical standardization.

The procedures used to develop this document and those intended for its further maintenance are

described in the ISO/IEC Directives, Part 1. In particular, the different approval criteria needed for the

different types of ISO documents should be noted. This document was drafted in accordance with the

editorial rules of the ISO/IEC Directives, Part 2 (see www .iso .org/directives).

Attention is drawn to the possibility that some of the elements of this document may be the subject of

patent rights. ISO shall not be held responsible for identifying any or all such patent rights. Details of

any patent rights identified during the development of the document will be in the Introduction and/or

on the ISO list of patent declarations received (see www .iso .org/patents).

Any trade name used in this document is information given for the convenience of users and does not

constitute an endorsement.

For an explanation of the voluntary nature of standards, the meaning of ISO specific terms and

expressions related to conformity assessment, as well as information about ISO's adherence to the

World Trade Organization (WTO) principles in the Technical Barriers to Trade (TBT) see www .iso

.org/iso/foreword .html.
This document was prepared by Technical Committee ISO/TC 251 Asset management.

Any feedback or questions on this document should be directed to the user’s national standards body. A

complete listing of these bodies can be found at www .iso .org/members .html.
iv © ISO 2019 – All rights reserved
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SIST-TS ISO/TS 55010:2020
ISO/TS 55010:2019(E)
Introduction

The ISO 55000, ISO 55001 and ISO 55002 asset management standards have raised awareness of the

importance of improving alignment between an organization’s financial and non-financial functions,

and this document provides guidance on how to achieve this. ISO 55001:2014, 7.5 d), states that “the

organization shall determine the requirements for alignment of financial and non-financial terminology

relevant to asset management throughout the organization”.

As used in this document, financial functions refer to processes and activities such as managerial costing

and accounting, budgeting, financing and valuation related to the assets. Non-financial functions are

the complementary processes and activities, for providing a product or service from the assets.

The definition of “asset” in ISO 55000 differs from that of the generally accepted accounting principles

(GAAP) or the International Financial Reporting Standards (IFRS). The term “asset” as primarily

used in this document is defined in ISO 55000 and organizations need to be aware of this to avoid any

misunderstanding. For the authoritative GAAP or IFRS definitions of asset, refer to the appropriate

accounting standards, internal policies and experts.

In many organizations, the financial and non-financial functions of asset management are inadequately

aligned. Often the financial accounting functions are predominantly focused on retrospective reporting

of accounting/regulatory financial activities. However, there is a growing awareness in organizations

of the need to focus on providing a managerial costing approach in order to support decision-making

for the future. At the same time, the non-financial functions are recognizing the need to improve their

understanding of the financial implications of their activities. These are examples of initial moves

towards better alignment of the financial and non-financial functions with the aim of better decision-

making and value realization.

Lack of alignment between financial and non-financial functions can be attributed to silos in an

organization, including reporting structures, functional/operational business processes, and related

technical data. The United States Government's “Government Accountability Office interviews with

[23]

asset management experts” advises that “… silos are necessary to allow for the required level of

specialization, but if these silos do not communicate, inefficiencies and errors in asset management

result” and that “when asset management implementation fails, it is often because asset management

staff and senior management are not in alignment”.

Alignment needs to work both “vertically” and “horizontally”. Vertical alignment means that financial

and non-financial asset-related directives by top management are informed by accurate upward

information flows, effectively implemented across the appropriate levels of the organization. Horizontal

alignment means that financial and non-financial information that flows between departments

(conducting functions such as operations, engineering, plant maintenance, financial accounting,

financial management and risk management) uses the same terminology and refers to the assets

identified in the same way.

The aim of this document is to encourage organizations to support alignment between these asset

management functions and to provide guidance on how such alignment can be achieved. It also

promotes the benefits that can be achieved for an organization and its stakeholders by having alignment

of these asset management functions better understood, implemented and improved. This enables an

organization’s functional areas to share information and collaborate to achieve its objectives.

This document can assist users in applying the concepts of ISO 55000 and the requirements of

ISO 55001. It provides additional advice and guidance over and above the explanations outlined in

ISO 55002 on the benefits to be realized for an organization through alignment.

This document can be applied to all types of assets and by all types and sizes of organizations.

It is intended for use by personnel, at all levels in an organization, who are involved in asset management,

including:

— top management and decision-makers, to derive the benefits that are achievable by better alignment

between financial and non-financial functions;
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SIST-TS ISO/TS 55010:2020
ISO/TS 55010:2019(E)

— those in asset-related multidisciplinary functions who provide information to support decision-

making or rely on the outcomes of those decisions;

— a wide range of personnel, including those who have responsibility for the technical planning,

design, construction, operation, maintenance and performance of the assets and those with financial

responsibilities such as accounting, financial planning, budgeting and financial reporting.

Knowledge and understanding of terminology and common language used by financial and non-

financial functions can facilitate discussion, communication and exchange of information between

these functions. Clause 3 defines relevant terms. Clauses 4 to 9 and related annexes provide a range of

information on financial and non-financial functions in asset management, including information on

asset management accounting principles.

Details concerning other International Standards and materials on asset management can be found on

the ISO website, as well as on the ISO/TC 251 website at: https: //committee .iso .org/home/tc251.

vi © ISO 2019 – All rights reserved
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SIST-TS ISO/TS 55010:2020
TECHNICAL SPECIFICATION ISO/TS 55010:2019(E)
Asset management — Guidance on the alignment of
financial and non-financial functions in asset management
1 Scope

This document gives guidelines for the alignment between financial and non-financial asset management

functions, in order to improve internal control as part of an organization’s management system.

Alignment of these functions will enable the realization of value derived from the implementation of

asset management detailed within ISO 55000, ISO 55001 and ISO 55002, particularly ISO 55002:2018,

Annex F.

The guidance in this document is consistent with the requirements of ISO 55001 for an asset

management system but does not add new requirements to ISO 55001 or provide interpretations of the

requirements of ISO 55001.

For an example of an organization aligning its asset management functions, see Annex F.

2 Normative references

The following documents are referred to in the text in such a way that some or all of their content

constitutes requirements of this document. For dated references, only the edition cited applies. For

undated references, the latest edition of the referenced document (including any amendments) applies.

ISO 55000, Asset management — Overview, principles and terminology
3 Terms and definitions

For the purposes of this document, the terms and definitions given in ISO 55000 and the following apply.

ISO and IEC maintain terminological databases for use in standardization at the following addresses:

— ISO Online browsing platform: available at https: //www .iso .org/obp
— IEC Electropedia: available at http: //www .electropedia .org/
3.1
financial accounting

process of recording, summarizing and reporting the transactions resulting from an organization's

operations over a period of time

Note 1 to entry: These transactions are summarized in the preparation of financial statements (including

the balance sheet, income statement and cash-flow statement) that communicate the organization’s operating

performance over a specified period.
3.2
management accounting

accounting to assist management in the formulation and implementation of an organization’s strategy

Note 1 to entry: Management accounting usually requires partnering across different functions in an organization

for management decision-making, devising planning and performance management systems, and providing

expertise in financial reporting and control.
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SIST-TS ISO/TS 55010:2020
ISO/TS 55010:2019(E)
3.3
managerial costing

costing used internally by an organization to ensure that information for decisions reflects the

characteristics of the organization’s resources and operations

Note 1 to entry: For further information on managerial costing, see Reference [19].

3.4
financial function
work, or portions of work, that pertain to financial management

Note 1 to entry: Examples include financial reporting, budgeting, financing, valuation (3.12), financial planning

and analysis, management accounting (3.2) and tax accounting.
3.5
non-financial function

work, or portions of work, that combine with the organization's financial functions (3.4) in delivering its

services or products

Note 1 to entry: Examples include asset planning, acquisition, marketing, operations and maintenance.

3.6
internal control
process(es) used by an organization's managers to help it achieve its objectives

Note 1 to entry: Internal control helps an organization run its operations efficiently and effectively, report

reliable information about its operations and comply with applicable laws and regulations.

Note 2 to entry: Internal control applies to all activities, irrespective of whether they are financial or non-

financial.

Note 3 to entry: Internal control supports sound decision-making, taking into account risks to the achievement of

objectives and reducing them to acceptable levels through cost-effective controls.

Note 4 to entry: This definition of internal control is derived from the definition provided by the Committee of

[9]

Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) , which also provides further useful information

on this topic.
3.7
asset register

record of asset data and information considered worthy of separate identification and accountability

Note 1 to entry: Financial, or accounting asset registers are those databases or systems, which are used to

describe and manage the organization’s financial accounts and management accounting (3.2).

Note 2 to entry: Non-financial asset registers (technical or operational) are databases or systems, in which

relevant technical or operational data and information of an asset are kept.
3.8
capital expenditure
CapEx
expenditure on acquisitions of, or improvements to, assets

Note 1 to entry: Based upon accounting standards and organization policy, CapEx usually relates to relatively

large (material) expenditure, which has benefits that are expected to last for more than 12 months.

3.9
operational expenditure
OpEx
recurrent expenditures required to provide a service or product
2 © ISO 2019 – All rights reserved
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SIST-TS ISO/TS 55010:2020
ISO/TS 55010:2019(E)
3.10
total expenditure
TotEx
sum of capital expenditure (3.8) and operational expenditure (3.9) over a period
3.11
alignment

deliberate arrangement, relationship and mutual understanding of common concerns within a

particular activity or among activities
3.12
valuation
process of determining the current value of an asset

Note 1 to entry: Valuation methods and bases are numerous and varied and may be expressed quantitatively and

in monetary terms.

Note 2 to entry: Application may be made to a single asset, a group of assets, or an entire enterprise, as determined

by various bases and methods.
3.13
book value
carrying value

monetary expression at which an asset or group of assets are carried on a balance sheet

3.14
residual value

estimated financial amount that an organization would expect to obtain from disposal of an asset,

after deducting the estimated costs of disposal, if the asset were already of the age and in the condition

expected at the end of its useful life (3.15)
3.15
useful life

period over which an asset or class of assets are expected to be available for use by an organization

Note 1 to entry: Useful life will be determined by factors such as the economic, technological, physical and

functional performance of the assets or asset system, which demands an understanding between financial

functions (3.4) and non-financial functions (3.5) depending on the context (e.g. tax, cost recovery, maintenance

planning, long-term planning).

Note 2 to entry: The applicable period is dependent on the nature of the asset or asset system and can be elapsed

time, operating hours, number of cycles, number of units of production, etc.
3.16
depreciation

systematic allocation of the depreciable amount of an asset over its useful life (3.15)

Note 1 to entry: While “depreciation” can be used for both tangible and intangible assets, “amortization” is

normally used for intangible assets only.
3.17
fair value

price that would be received to sell an asset, or paid to transfer a liability (3.18), in an orderly transaction

between market participants at the measurement date
3.18
liability

present obligation of the organization arising from past events, the settlement of which is expected to

result in an out-flow of resources from the organization
© ISO 2019 – All rights reserved 3
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SIST-TS ISO/TS 55010:2020
ISO/TS 55010:2019(E)
4 Why alignment between financial and non-financial functions is important
4.1 General

Top management often struggles with many asset-management-related questions because of a lack of

alignment due to barriers within the organization, e.g. language/terminology differences, information/

data standard quality differences, and poor coordination between the organization’s financial and non-

financial functions in asset management. Some examples of questions include the following.

— How can I be sure I am getting best value for my stakeholders from my assets?

— How do my assets contribute to the delivery of the organization’s strategy and objectives? Which

assets are critical for it?

— What are the risks (and opportunities) to the organizational objectives arising from its assets?

— What level of investment do I need to make in assets over both the short and longer term (TotEx) to

deliver my organizational objectives and how do I prioritize this investment?

— What is the cost of delivering products or services to meet customer satisfaction and how can I use

this to inform my pricing?

— How do I determine the cost impacts of environmental and social changes, and the resilience of my

assets to these changes?
— How can I know the total cost of ownership (TCO) of my assets?

— Are we making decisions that provide short-term cost savings but, due to lack of adequate asset

management involvement, are leading to higher long-term costs?

— How can I get the necessary funding commitment to ensure the long-term financial sustainability of

my assets to be able to continue meeting the objectives of the organization?

— How can I obtain enough information on the asset base for reporting purposes, enable correct and

timely decisions, and understand the nature and use of seemingly conflicting information from

different sources?

— Are my stakeholders confident about the asset verification/valuation/existence/necessity/

impairment tests?

— Do I have the financial information to make evidence-based asset management decisions?

— What assets are not delivering the value expected and what assets are costing more than anticipated?

— What liabilities, and hence cost, are the assets exposing us too?

— Do my financial statements really reflect the state of my asset portfolio including leased assets?

— For my outsourced services, how are the associated costs tracked and managed through an

appropriate internal control?
— How can I obtain/maintain competitive advantage through my assets used?

As illustrated in the above questions, all parts of the organization need to work together, to share

and utilize information, to provide the transparency, insight and necessary answers, and to support

asset management reporting and decision-making. This document provides a general solution to these

questions in the form of better alignment across the organization, enabling a realization of the benefits

detailed in 4.2. It does not seek to explicitly answer these questions individually but instead guides

users to adopt the concepts contained within this document to find their own answers to these and

other pertinent questions.
4 © ISO 2019 – All rights reserved
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SIST-TS ISO/TS 55010:2020
ISO/TS 55010:2019(E)
Asset managemen
...

SPÉCIFICATION ISO/TS
TECHNIQUE 55010
Première édition
2019-09
Gestion d'actifs — Orientation sur
l'alignement des fonctions financières
et non financières dans la gestion
d'actifs
Asset management — Guidance on the alignment of financial and
non-financial functions in asset management
Numéro de référence
ISO/TS 55010:2019(F)
ISO 2019
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ISO/TS 55010:2019(F)
DOCUMENT PROTÉGÉ PAR COPYRIGHT
© ISO 2019

Tous droits réservés. Sauf prescription différente ou nécessité dans le contexte de sa mise en œuvre, aucune partie de cette

publication ne peut être reproduite ni utilisée sous quelque forme que ce soit et par aucun procédé, électronique ou mécanique,

y compris la photocopie, ou la diffusion sur l’internet ou sur un intranet, sans autorisation écrite préalable. Une autorisation peut

être demandée à l’ISO à l’adresse ci-après ou au comité membre de l’ISO dans le pays du demandeur.

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Fax: +41 22 749 09 47
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Publié en Suisse
ii © ISO 2019 – Tous droits réservés
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ISO/TS 55010:2019(F)
Sommaire Page

Avant-propos ................................................................................................................................................................................................................................v

Introduction ................................................................................................................................................................................................................................vi

1 Domaine d’application ................................................................................................................................................................................... 1

2 Références normatives ................................................................................................................................................................................... 1

3 Termes et définitions ....................................................................................................................................................................................... 1

4 Raisons pour lesquelles un alignement entre les fonctions financières et non

financières est important ............................................................................................................................................................................ 4

4.1 Généralités .................................................................................................................................................................................................. 4

4.2 Avantages d’un alignement .......................................................................................................................................................... 5

5 Facteurs déterminants pour l’alignement ................................................................................................................................. 6

5.1 Généralités .................................................................................................................................................................................................. 6

5.2 Processus, leadership et gouvernance ................................................................................................................................ 6

5.2.1 Processus ................................................................................................................................................................................ 6

5.2.2 Leadership ............................................................................................................................................................................. 7

5.2.3 Gouvernance ........................................................................................................................................................................ 7

5.3 Politique, stratégie, données et informations ............................................................................................................... 8

5.3.1 Soutien à la politique de la gestion d’actifs ............................................................................................... 8

5.3.2 Soutien du plan stratégique pour la gestion d’actifs ......................................................................... 8

5.3.3 Données et informations ........................................................................................................................................... 8

5.4 Fonctions non financières dans la gestion d’actifs ................................................................................................... 9

5.5 Terminologie pour l’alignement financier et non financier ............................................................................. 9

6 Comment réaliser l’alignement du système ............................................................................................................................. 9

6.1 Généralités .................................................................................................................................................................................................. 9

6.2 Systèmes d’information ................................................................................................................................................................10

6.3 Gestion des données........................................................................................................................................................................10

7 Comment procéder à l’alignement relatif au registre d’actifs ...........................................................................11

7.1 Généralités ...............................................................................................................................................................................................11

7.2 Registres financiers d’actifs ......................................................................................................................................................11

7.3 Registres non financiers d’actifs ...........................................................................................................................................12

7.4 Alignement des registres d’actifs .........................................................................................................................................12

8 Planification financière pour la gestion d’actifs ...............................................................................................................13

8.1 Généralités ...............................................................................................................................................................................................13

8.2 Planification des investissements en capital ..............................................................................................................13

8.3 Planification financière à long terme ................................................................................................................................14

8.4 Budgétisation ........................................................................................................................................................................................15

9 Management de la performance .......................................................................................................................................................16

9.1 Généralités ...............................................................................................................................................................................................16

9.2 Mesure de la performance .........................................................................................................................................................16

9.3 Rapports de performance ...........................................................................................................................................................17

9.4 Information financière dans la gestion d’actifs ........................................................................................................18

Annexe A (informative) Recommandations relatives à la planification des investissements

en capital ...................................................................................................................................................................................................................20

Annexe B (informative) Recommandations relatives à la planification financière à long terme .......21

Annexe C (informative) Normes et principes d’information financière externe .................................................25

Annexe D (informative) Fonctions de comptabilité financière pour l’information financière .............28

Annexe E (informative) Fonctions non financières dans la gestion d’actifs .............................................................35

Annexe F (informative) Exemple de mise en œuvre ..........................................................................................................................41

© ISO 2019 – Tous droits réservés iii
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ISO/TS 55010:2019(F)

Annexe G (informative) Coûts pris en compte dans l’établissement du prix d’un produit ou

d’un service .............................................................................................................................................................................................................44

Bibliographie ...........................................................................................................................................................................................................................46

iv © ISO 2019 – Tous droits réservés
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ISO/TS 55010:2019(F)
Avant-propos

L’ISO (Organisation internationale de normalisation) est une fédération mondiale d’organismes

nationaux de normalisation (comités membres de l’ISO). L’élaboration des Normes internationales est

en général confiée aux comités techniques de l’ISO. Chaque comité membre intéressé par une étude

a le droit de faire partie du comité technique créé à cet effet. Les organisations internationales,

gouvernementales et non gouvernementales, en liaison avec l’ISO participent également aux travaux.

L’ISO collabore étroitement avec la Commission électrotechnique internationale (IEC) en ce qui

concerne la normalisation électrotechnique.

Les procédures utilisées pour élaborer le présent document et celles destinées à sa mise à jour sont

décrites dans les Directives ISO/IEC, Partie 1. Il convient, en particulier, de prendre note des différents

critères d’approbation requis pour les différents types de documents ISO. Le présent document a été

rédigé conformément aux règles de rédaction données dans les Directives ISO/IEC, Partie 2 (voir www

.iso .org/ directives).

L’attention est attirée sur le fait que certains des éléments du présent document peuvent faire l’objet de

droits de propriété intellectuelle ou de droits analogues. L’ISO ne saurait être tenue pour responsable

de ne pas avoir identifié de tels droits de propriété et averti de leur existence. Les détails concernant

les références aux droits de propriété intellectuelle ou autres droits analogues identifiés lors de

l’élaboration du document sont indiqués dans l’Introduction et/ou dans la liste des déclarations de

brevets reçues par l’ISO (voir www .iso .org/ brevets).

Les appellations commerciales éventuellement mentionnées dans le présent document sont données

pour information, par souci de commodité, à l’intention des utilisateurs et ne sauraient constituer un

engagement.

Pour une explication de la nature volontaire des normes, la signification des termes et expressions

spécifiques de l’ISO liés à l’évaluation de la conformité, ou pour toute information au sujet de l’adhésion

de l’ISO aux principes de l’Organisation mondiale du commerce (OMC) concernant les obstacles

techniques au commerce (OTC), voir www .iso .org/ avant -propos.

Le présent document a été élaboré par le comité technique ISO/TC 251, Gestion d’actifs.

Il convient que l’utilisateur adresse tout retour d’information ou toute question concernant le présent

document à l’organisme national de normalisation de son pays. Une liste exhaustive desdits organismes

se trouve à l’adresse www .iso .org/ fr/ members .html.
© ISO 2019 – Tous droits réservés v
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ISO/TS 55010:2019(F)
Introduction

Les normes de gestion d’actifs ISO 55000, ISO 55001 et ISO 55002 ont fait prendre conscience de

l’importance d’améliorer l’alignement entre les fonctions financières et non financières d’un organisme,

et le présent document fournit des recommandations sur la manière d’y parvenir. L’ISO 55001:2014,

7.5 d), stipule que «l’organisme doit déterminer les exigences de cohérence de la terminologie financière

et non financière relative à la gestion d’actifs dans l’ensemble de l’organisme».

Au sens où elles sont utilisées dans le présent document, les fonctions financières font référence aux

processus et activités tels que l’évaluation des coûts de gestion et la comptabilité, la budgétisation, le

financement et la valorisation concernant les actifs. Les fonctions non financières sont les processus et

activités complémentaires pour fournir un produit ou service à partir des actifs.

La définition du terme «actif» dans l’ISO 55000 diffère de celle des principes comptables généralement

admis (PCGA) ou des Normes internationales d’information financière (IFRS). Le terme «actif», tel qu’il

est principalement utilisé dans le présent document, est défini dans l’ISO 55000 et il nécessaire que les

organismes en aient connaissance pour éviter tout malentendu. Pour les définitions d’un actif qui font

autorité en vertu des PCGA ou des IFRS, se reporter aux normes comptables, aux politiques internes et

aux experts appropriés.

Dans de nombreux organismes, les fonctions financières et non financières de la gestion d’actifs sont

alignées de manière inadéquate. Souvent, les fonctions de comptabilité financière sont principalement

axées sur la publication de rapports rétrospectifs sur les activités comptables/financières

réglementaires. Toutefois, les organismes sont de plus en plus conscients de la nécessité de se concentrer

sur la définition d’une approche d’évaluation des coûts de gestion afin d’appuyer la prise de décisions

pour l’avenir. Dans le même temps, les fonctions non financières reconnaissent la nécessité d’améliorer

leur compréhension des implications financières de leurs activités. Il s’agit là d’exemples de premiers

pas vers un meilleur alignement des fonctions financières et non financières dans le but d’améliorer la

prise de décisions et la réalisation de valeur.

Le manque d’alignement entre les fonctions financières et non financières peut être attribué aux

cloisonnements au sein d’un organisme, y compris les structures de rapport, les processus fonctionnels/

opérationnels de l’entreprise et les données techniques connexes. La publication du Gouvernement

[23]

américain «Government Accountability Office interviews with asset management experts» précise

que «… le cloisonnement est nécessaire pour permettre le niveau de spécialisation requis, mais s’il est

associé à une absence de communication, il en résulte une inefficacité et des erreurs dans la gestion

d’actifs» et que «lorsque la mise en œuvre de la gestion d’actifs échoue, c’est souvent en raison de

l’absence d’alignement entre le personnel de la gestion d’actifs et la direction».

Il est nécessaire que l’alignement fonctionne à la fois «verticalement» et «horizontalement».

L’alignement vertical signifie que les directives relatives aux actifs financiers et non financiers de la

direction sont fondées sur des flux d’information ascendants exacts, mis en œuvre efficacement aux

niveaux appropriés de l’organisme. L’alignement horizontal signifie que les informations financières et

non financières qui circulent entre les services (pour exécuter des fonctions telles que l’exploitation,

l’ingénierie, la maintenance de l’usine, la comptabilité financière, la gestion financière et le management

des risques) utilisent la même terminologie et se rapportent aux actifs identifiés de la même manière.

Le présent document a pour objectif d’encourager les organismes à soutenir l’alignement entre ces

fonctions de la gestion d’actifs et de fournir des recommandations sur la manière d’y parvenir. Il

présente également les avantages qu’un organisme et ses parties prenantes peuvent retirer d’une

meilleure compréhension, d’une meilleure mise en œuvre et d’une amélioration de l’alignement de ces

fonctions de la gestion d’actifs. Cela permet aux domaines fonctionnels d’un organisme de partager des

informations et de collaborer dans le but d’atteindre ses objectifs.

Le présent document peut aider les utilisateurs à appliquer les concepts de l’ISO 55000 et les exigences

de l’ISO 55001. Il fournit des conseils et des recommandations complémentaires allant au-delà des

explications fournies dans l’ISO 55002 sur les avantages qu’un organisme peut tirer de l’alignement.

vi © ISO 2019 – Tous droits réservés
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ISO/TS 55010:2019(F)

Le présent document peut être appliqué à tous les types d’actifs ainsi que par tous les types et toutes les

tailles d’organismes.

Il est destiné à être utilisé par le personnel impliqué dans la gestion d’actifs, à tous les niveaux au sein

d’un organisme, y compris:

— la direction et les décideurs, pour tirer les avantages pouvant être obtenus par un meilleur

alignement entre les fonctions financières et non financières;

— les personnes assurant des fonctions pluridisciplinaires liées aux actifs qui fournissent des

informations à l’appui de la prise de décisions ou qui s’appuient sur les résultats de ces décisions;

— un large éventail de membres du personnel, y compris ceux qui sont responsables de la planification

technique, de la conception, de la construction, de l’exploitation, de la maintenance et de la

performance des actifs et ceux qui ont des responsabilités financières telles que la comptabilité, la

planification financière, la budgétisation et l’information financière.

La connaissance et la compréhension de la terminologie et du langage commun utilisés par les

fonctions financières et non financières peuvent faciliter la discussion, la communication et l’échange

d’informations entre ces fonctions. L’Article 3 définit les termes pertinents. Les Articles 4 à 9 et les

annexes correspondantes fournissent un éventail d’informations sur les fonctions financières et non

financières dans la gestion d’actifs, y compris des informations sur les principes comptables de la

gestion d’actifs.

Les détails concernant d’autres Normes internationales et documents sur la gestion d’actifs sont

disponibles sur le site Internet de l’ISO ainsi que sur celui de l’ISO/TC 251 à l’adresse: https:// committee

.iso .org/ home/ tc251.
© ISO 2019 – Tous droits réservés vii
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SPÉCIFICATION TECHNIQUE ISO/TS 55010:2019(F)
Gestion d'actifs — Orientation sur l'alignement des
fonctions financières et non financières dans la gestion
d'actifs
1 Domaine d’application

Le présent document fournit des lignes directrices pour l’alignement entre les fonctions financières et

non financières de la gestion d’actifs afin d’améliorer le contrôle interne dans le cadre du système de

management d’un organisme. L’alignement de ces fonctions permettra la réalisation de valeur découlant

de la mise en œuvre de la gestion d’actifs détaillée dans l’ISO 55000, l’ISO 55001 et l’ISO 55002, en

particulier l’ISO 55002:2018, Annexe F.

Les recommandations du présent document sont cohérentes avec les exigences de l’ISO 55001 relatives

à un système de gestion d’actifs, mais n’ajoutent pas de nouvelles exigences par rapport à l’ISO 55001 et

ne fournissent pas d’interprétation des exigences de l’ISO 55001.

Pour un exemple d’organisme alignant ses fonctions de gestion d’actifs, voir l’Annexe F.

2 Références normatives

Les documents suivants sont cités dans le texte de sorte qu’ils constituent, pour tout ou partie de leur

contenu, des exigences du présent document. Pour les références datées, seule l’édition citée s’applique.

Pour les références non datées, la dernière édition du document de référence s’applique (y compris les

éventuels amendements).
ISO 55000, Gestion d’actifs — Aperçu général, principes et terminologie
3 Termes et définitions

Pour les besoins du présent document, les termes et les définitions de l’ISO 55000 ainsi que les suivants

s’appliquent.

L’ISO et l’IEC tiennent à jour des bases de données terminologiques destinées à être utilisées en

normalisation, consultables aux adresses suivantes:

— ISO Online browsing platform: disponible à l’adresse https:// www .iso .org/ obp

— IEC Electropedia: disponible à l’adresse http:// www .electropedia .org/
3.1
comptabilité financière

processus d’enregistrement, de synthèse et de compte rendu des transactions résultant des activités

d’un organisme sur une période donnée

Note 1 à l'article: Ces transactions sont résumées lors de la préparation des états financiers (incluant le bilan,

le compte de résultat et l’état des flux de trésorerie) qui communiquent la performance opérationnelle de

l’organisme sur une période spécifiée.
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ISO/TS 55010:2019(F)
3.2
comptabilité de gestion

comptabilité visant à assister la direction dans l’élaboration et la mise en œuvre de la stratégie d’un

organisme

Note 1 à l'article: La comptabilité de gestion exige généralement des partenariats entre les différentes fonctions

au sein d’un organisme pour la prise de décisions de gestion, la conception de systèmes de planification et de

management de la performance, et la fourniture d’une expertise en information financière et en contrôle

financier.
3.3
évaluation des coûts de gestion

évaluation des coûts utilisée en interne par un organisme pour s’assurer que les informations servant à

la prise de décision reflètent les caractéristiques des ressources et des activités de l’organisme

Note 1 à l'article: Pour de plus amples informations sur l’évaluation des coûts de gestion, voir la Référence [19].

3.4
fonction financière
travail, ou parties d’un travail, se rapportant à la gestion financière

Note 1 à l'article: Il s’agit, par exemple, de l’information financière, de la budgétisation, du financement, de

la valorisation (3.12), de la planification et de l’analyse financières, de la comptabilité de gestion (3.2) et de la

comptabilité fiscale.
3.5
fonction non financière

travail, ou parties d’un travail, qui sont associés aux fonctions financières (3.4) de l’organisme dans le

cadre de la prestation de services ou de la fourniture de produits

Note 1 à l'article: Il s’agit, par exemple, de la planification, de l’acquisition, de la commercialisation, de l’exploitation

et de la maintenance des actifs.
3.6
contrôle interne

processus utilisé(s) par les dirigeants d’un organisme pour l’aider à atteindre ses objectifs

Note 1 à l'article: Le contrôle interne aide un organisme à mener ses activités de façon efficiente et efficace, à

communiquer des informations fiables sur ses activités et à se conformer aux lois et réglementations applicables.

Note 2 à l'article: Le contrôle interne s’applique à toutes les activités, qu’elles soient financières ou non financières.

Note 3 à l'article: Le contrôle interne appuie la prise de décisions judicieuses, en tenant compte des risques liés à

la réalisation des objectifs et en les réduisant à des niveaux acceptables grâce à des moyens de maîtrise rentables.

Note 4 à l'article: Cette définition s’inspire de celle donnée par le Committee of Sponsoring Organizations de

[9]

la Treadway Commission (COSO) , qui fournit également d’autres informations utiles sur ce sujet.

3.7
registre d’actifs

enregistrement des données et des informations relatives aux actifs et considérées comme requérant

une identification et une comptabilité séparées

Note 1 à l'article: Les registres financiers, ou registres comptables d’actifs, sont les bases de données ou les

systèmes utilisés pour décrire et gérer les comptes financiers et la comptabilité de gestion (3.2) de l’organisme.

Note 2 à l'article: Les registres non financiers (techniques ou opérationnels) d’actifs sont des bases de données

ou des systèmes dans lesquels sont conservées les données et informations techniques ou opérationnelles

pertinentes concernant un actif.
2 © ISO 2019 – Tous droits réservés
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ISO/TS 55010:2019(F)
3.8
dépenses en capital
CapEx
dépenses liées à l’acquisition ou à l’amélioration des actifs

Note 1 à l'article: Selon les normes comptables et la politique de l’organisme, les dépenses en capital se rapportent

généralement à des dépenses (matérielles) relativement importantes, dont les avantages sont censés durer plus

de 12 mois.
3.9
dépenses de fonctionnement
OpEx
dépenses récurrentes requises pour fournir un service ou un produit
3.10
dépenses totales
TotEx

somme des dépenses en capital (3.8) et des dépenses de fonctionnement (3.9) sur une période

3.11
alignement

accord délibéré, relation et compréhension mutuelle des préoccupations communes dans le cadre d’une

activité particulière ou entre des activités
3.12
valorisation
processus de détermination de la valeur actuelle d’un actif

Note 1 à l'article: Les méthodes et bases de valorisation sont nombreuses et variées et peuvent être exprimées

quantitativement ou en termes monétaires.

Note 2 à l'article: La demande peut concerner un seul actif, un groupe d’actifs ou l’ensemble d’une entreprise, tel

que déterminé par les différentes bases et méthodes.
3.13
valeur comptable
valeur au bilan

expression monétaire à laquelle un actif ou un groupe d’actifs est porté au bilan

3.14
valeur résiduelle

montant financier qu’un organisme estime pouvoir obtenir de la cession d’un actif, après déduction des

coûts estimatifs de cession, si l’actif est déjà âgé et dans l’état prévu à la fin de sa durée de vie utile (3.15)

3.15
durée de vie utile

période pendant laquelle un organisme s’attend à pouvoir disposer d’un actif ou d’une classe d’actifs

Note 1 à l'article: La durée de vie utile sera déterminée par des facteurs tels que la performance économique,

technologique, physique et fonctionnelle des actifs ou du système d’actifs, ce qui exige une compréhension

entre les fonctions financières (3.4) et les fonctions non financières (3.5) selon le contexte (par exemple taxe,

recouvrement des coûts, planification de la maintenance, planification à long terme).

Note 2 à l'article: La période applicable dépend de la nature de l’actif ou du système d’actifs et peut être le temps

écoulé, les heures de fonctionnement, le nombre de cycles, le nombre d’unités de production, etc.

3.16
dépréciation

répartition systématique du montant amortissable d’un actif sur sa durée de vie utile (3.15)

Note 1 à l'article: Alors que la «dépréciation» peut être utilisée aussi bien pour des actifs tangibles qu’intangibles,

«l’amortissement» n’est normalement utilisé que pour des actifs intangibles.
© ISO 2019 – Tous droits réservés 3
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ISO/TS 55010:2019(F)
3.17
juste valeur

prix qui serait reçu pour la vente d’un actif, ou payé pour le transfert d’un passif (3.18), dans une

transaction ordonnée entre des acteurs du marché à la date d’évaluation
3.18
passif

obligation actuelle de l’organisme résultant d’événements passés et dont l’extinction devrait se traduire

pour l’organisme par une sortie de ressources
4 Raisons pour lesquelles un alignement entre les fonctions financières et non
financières est important
4.1 Généralités

La direction est souvent confrontée à de nombreuses questions liées à la gestion d’actifs en raison

d’un manque d’alignement dû à des obstacles au sein de l’organisme, par exemple des différences de

langage/terminologie, des différences de qualité des normes d’information/de données et une mauvaise

coordination entre les fonctions financières et non financières de l’organisme dans la gestion d’actifs.

Voici quelques exemples de questions.

— Comment puis-je être sûr d’obtenir la meilleure valeur pour mes parties prenantes à partir de

mes actifs?

— Comment mes actifs contribuent-ils à la réalisation de la stratégie et des objectifs de l’organisme?

Quels sont les actifs critiques en ce domaine?

— Quels sont les risques (et les opportunités) pour les objectifs de l’organisme découlant de ses actifs?

— Quel niveau d’investissement dans les actifs est-il nécessaire de prévoir à court et à long terme

(TotEx) pour réaliser les objectifs de mon organisme et comment puis-je définir mes priorités pour

ces investissements?

— Quel est le coût de la fourniture de produits ou de services pour attendre la satisfaction du client et

comment puis-je l’utiliser pour établir mes prix?

— Comment puis-je déterminer les impacts sur les coûts des changements environnementaux et

sociaux et la résilience de mes actifs à ces changements?
— Comment puis-je connaître le c
...

ESPECIFICACIÓN ISO/TS
TÉCNICA 55010
Primera edición
Traducción oficial
2019-09
Official translation
Traduction officielle
Gestión de activos — Orientación
sobre la alineación de las funciones
financieras y no financieras en la
gestión de activos
Asset management — Guidance on the alignment of financial and
non-financial functions in asset management
Gestion d'actifs — Orientation sur l'alignement des fonctions
financières et non financières dans la gestion d'actifs
Publicado por la Secretaría Central de ISO en Ginebra, Suiza, como
traducción oficial en español avalada por el Grupo de Trabajo Spanish
Translation Task Force (STTF), que ha certificado la conformidad en
relación con las versiones inglesa y francesa.
Número de referencia
ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)
ISO 2019
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ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)
DOCUMENTO PROTEGIDO POR COPYRIGHT
© ISO 2019

Reservados los derechos de reproducción. Salvo prescripción diferente, o requerido en el contexto de su implementación, no podrá

reproducirse ni utilizarse ninguna parte de esta publicación bajo ninguna forma y por ningún medio, electrónico o mecánico,

incluidos el fotocopiado, o la publicación en Internet o una Intranet, sin la autorización previa por escrito. La autorización puede

solicitarse a ISO en la siguiente dirección o al organismo miembro de ISO en el país solicitante.

ISO copyright office
CP 401 • Ch. de Blandonnet 8
CH-1214 Vernier, Ginebra, Suiza
Phone: +41 22 749 01 11
Fax: +41 22 749 09 47
Email: copyright@iso.org
Website: www.iso.org
Publicada en Suiza
Versión española publicada en 2020
Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
ii © ISO 2019 – Todos los derechos reservados
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ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)
Índice Página

Prólogo ...............................................................................................................................................................................................................................................v

Introducción .............................................................................................................................................................................................................................vii

1 Objeto y campo de aplicación.................................................................................................................................................................. 1

2 Referencias normativas ................................................................................................................................................................................. 1

3 Términos y definiciones ................................................................................................................................................................................ 1

4 ¿Por qué la alineación entre funciones financieras y no financieras es importante? ..................4

4.1 Generalidades .......................................................................................................................................................................................... 4

4.2 Beneficios de la alineación ............................................................................................................................................................ 5

5 Facilitadores de alineación ........................................................................................................................................................................ 6

5.1 Generalidades .......................................................................................................................................................................................... 6

5.2 Procesos, liderazgo y gobernanza .......................................................................................................................................... 7

5.2.1 Procesos .................................................................................................................................................................................. 7

5.2.2 Liderazgo ................................................................................................................................................................................ 7

5.2.3 Gobernanza ........................................................................................................................................................................... 7

5.3 Política, estrategia, datos e información ........................................................................................................................... 8

5.3.1 Apoyo a la política de gestión de activos ..................................................................................................... 8

5.3.2 Soporte estratégico del plan de gestión de activos ............................................................................ 8

5.3.3 Datos e información ...................................................................................................................................................... 8

5.4 Funciones no financieras en la gestión de activos .................................................................................................... 9

5.5 Terminología para alineación financiera y no financiera ................................................................................... 9

6 ¿Cómo lograr la alineación del sistema? ...................................................................................................................................... 9

6.1 Generalidades .......................................................................................................................................................................................... 9

6.2 Sistemas de información .............................................................................................................................................................10

6.3 Gestión de datos ..................................................................................................................................................................................10

7 ¿Cómo lograr la alineación relacionada con el registro de activos? ............................................................11

7.1 Generalidades .......................................................................................................................................................................................11

7.2 Registro contable de activos .....................................................................................................................................................11

7.3 Registro no financiero de activos .........................................................................................................................................11

7.4 Alineación de registro de activos .........................................................................................................................................12

8 Planificación financiera para la gestión de activos .......................................................................................................13

8.1 Generalidades .......................................................................................................................................................................................13

8.2 Planificación de inversiones de capital ...........................................................................................................................13

8.3 Planificación financiera a largo plazo ...............................................................................................................................14

8.4 Presupuestación .................................................................................................................................................................................15

9 Gestión del desempeño...............................................................................................................................................................................15

9.1 Generalidades .......................................................................................................................................................................................15

9.2 Medición del desempeño ............................................................................................................................................................16

9.3 Informes de desempeño ..............................................................................................................................................................17

9.4 Información financiera en la gestión de activos ......................................................................................................17

Anexo A (informativo) Orientación sobre planificación de inversiones de capital ..........................................19

Anexo B (informativo) Orientación sobre planificación financiera a largo plazo ..............................................20

Anexo C (informativo) Normas y principios de información financiera externa ................................................24

Anexo D (informativo) Funciones de contabilidad financiera para la información financiera ............27

Anexo E (informativo) Funciones no financieras en la gestión de activos ..................................................................33

Anexo F (informativo) Ejemplo de implementación .........................................................................................................................39

Anexo G (informativo) Consideración de los costos en la determinación de los precios

de productos o servicios ............................................................................................................................................................................42

Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
© ISO 2019 – Todos los derechos reservados iii
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ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)

Bibliografía ................................................................................................................................................................................................................................43

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ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)
Prólogo

ISO (Organización Internacional de Normalización) es una federación mundial de organismos

nacionales de normalización (organismos miembros de ISO). El trabajo de elaboración de las Normas

Internacionales se lleva a cabo normalmente a través de los comités técnicos de ISO. Cada organismo

miembro interesado en una materia para la cual se haya establecido un comité técnico, tiene el derecho

de estar representado en dicho comité. Las organizaciones internacionales, gubernamentales y no

gubernamentales, vinculadas con ISO, también participan en el trabajo. ISO colabora estrechamente

con la Comisión Electrotécnica Internacional (IEC) en todos los temas de normalización electrotécnica.

En la Parte 1 de las Directivas ISO/IEC se describen los procedimientos utilizados para desarrollar este

documento y aquellos previstos para su mantenimiento posterior. En particular debería tomarse nota

de los diferentes criterios de aprobación necesarios para los distintos tipos de documentos ISO. Este

documento ha sido redactado de acuerdo con las reglas editoriales de la Parte 2 de las Directivas ISO/

IEC (véase www .iso .org/ directives).

Se llama la atención sobre la posibilidad de que algunos de los elementos de este documento puedan

estar sujetos a derechos de patente. ISO no asume la responsabilidad por la identificación de alguno

o todos los derechos de patente. Los detalles sobre cualquier derecho de patente identificado durante

el desarrollo de este documento se indicarán en la Introducción y/o en la lista ISO de declaraciones de

patente recibidas (véase www .iso .org/ patents).

Cualquier nombre comercial utilizado en este documento es información que se proporciona para

comodidad del usuario y no constituye una recomendación.

Para una explicación de la naturaleza voluntaria de las normas, el significado de los términos específicos

de ISO y las expresiones relacionadas con la evaluación de la conformidad, así como la información

acerca de la adhesión de ISO a los principios de la Organización Mundial del Comercio (OMC) respecto a

los Obstáculos Técnicos al Comercio (OTC), véase www .iso .org/ iso/ foreword .html.

Este documento ha sido elaborado por el Comité Técnico ISO/TC 251, Gestión de activos.

Cualquier comentario o pregunta sobre este documento deberían dirigirse al organismo nacional de

normalización del usuario. En www .iso .org/ members .html se puede encontrar un listado completo de

estos organismos.
Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
© ISO 2019 – Todos los derechos reservados v
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ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)
Prólogo de la versión en español

Este documento ha sido traducido por el Grupo de Trabajo Spanish Translation Task Force (STTF) del

Comité Técnico ISO/TC 251, Gestión de activos en el que participan representantes de los organismos

nacionales de normalización y representantes del sector empresarial de los siguientes países:

Argentina, Chile, Colombia, Costa Rica, Cuba, España, México y Perú.

Esta traducción es parte del resultado del trabajo que el Grupo ISO/TC 251/STTF viene desarrollando

desde su creación en el año 2014 para lograr la unificación de la terminología en lengua española en el

ámbito de la gestión de activos.
Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
vi © ISO 2019 – Todos los derechos reservados
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ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)
Introducción

Las Normas ISO 55000, ISO 55001 e ISO 55002 de gestión de activos despertaron la conciencia de la

importancia de mejorar la alineación entre las funciones financieras y no financieras de una organización

y este documento proporciona orientación sobre cómo lograr esto. La Norma ISO 55001:2014, 7,5 d),

establece que "la organización debe determinar los requisitos de alineación entre su terminología

financiera y no financiera pertinente para la gestión de activos en toda la organización".

Como se usa en este documento, las funciones financieras se refieren a procesos y actividades tales

como costos administrativos y contabilidad, presupuestos, financiamiento y valoración relacionados

con los activos. Las funciones no financieras son los procesos y actividades complementarios, para

proporcionar un producto o servicio a partir de los activos.

La definición de "activo" en la Norma ISO 55000 difiere de la de los principios de contabilidad

generalmente aceptados (GAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS). El

término "activo", como se usa principalmente en este documento, se define en la Norma ISO 55000 y las

organizaciones deben ser conscientes de esto para evitar malentendidos. Para interpretaciones GAAP o

IFRS autorizadas, consulte las normas contables apropiadas, la política interna y los expertos.

En muchas organizaciones, las funciones financieras y no financieras están insuficientemente alineadas.

A menudo, las funciones de contabilidad financiera se centran predominantemente en las actividades

de informes retrospectivos financieros contables/regulatorios financieros. Sin embargo, existe una

creciente conciencia en las organizaciones de la necesidad de centrarse, en proporcionar un enfoque de

costos de gestión, para apoyar la toma de decisiones para el futuro. Al mismo tiempo, las funciones no

financieras están reconociendo la necesidad de mejorar su comprensión de las implicaciones financieras

de sus actividades. Estos son ejemplos de pasos iniciales hacia una mejor alineación de las funciones

financieras y no financieras con el objetivo de una mejor toma de decisiones y la realización de valor.

La falta de alineación entre las funciones financieras y no financieras se suele atribuir a los "silos"

funcionales en una organización incluyendo los informes retrospectivos funcionales, procesos

operacionales de negocio y datos técnicos relacionadas. La "Oficina de Responsabilidad Gubernamental

[23]

de los Estados Unidos se entrevista con expertos en gestión de activos" informa que "... los silos son

necesarios para permitir el nivel requerido de especialización, pero si estos silos no se comunican, las

ineficiencias y los errores en los activos resultado de gestión "y que" cuando falla la implementación de

la gestión de activos, es a menudo porque el personal de gestión de activos y la alta gerencia no están

alineados".

La alineación debe funcionar tanto "verticalmente" como "horizontalmente". La alineación vertical

significa que las directivas financieras y no financieras relacionadas con los activos por parte de

la alta gerencia están informados por flujos precisos de información ascendente, implementadas

efectivamente a través de los niveles apropiados de la organización. La alineación horizontal significa

que la información financiera y no financiera que fluye entre departamentos (que realizan funciones

como operaciones, ingeniería, mantenimiento de plantas, contabilidad financiera, gestión financiera y

gestión de riesgos) usa la misma terminología y se refiere a los activos identificados de la misma manera.

El objetivo de este documento es alentar a las organizaciones a apoyar la alineación entre estas funciones

de gestión de activos y proporcionar orientación sobre cómo se puede lograr dicha alineación. También

promueve los beneficios que se pueden lograr para una organización y sus partes interesadas al tener

una alineación de estas funciones de gestión de activos mejor entendidas, implementadas y mejoradas.

Esto permite que las áreas funcionales de una organización compartan información y colaboren para

lograr sus objetivos.

Este documento puede ayudar a los usuarios a aplicar los conceptos de la Normas ISO 55000 y los

requisitos de la Norma ISO 55001. Proporciona asesoramiento y orientación adicionales por encima de

las explicaciones descritas en la Norma ISO 55002 sobre los beneficios que se pueden obtener para una

organización a través de la alineación.

Este documento puede aplicarse a todos los tipos de activos y organizaciones de todo tipo y tamaño.

Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
© ISO 2019 – Todos los derechos reservados vii
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ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)

Está destinado a ser utilizado por el personal, en todos los niveles de una organización, que participan

en la gestión de activos, incluidos:

— alta gerencia y tomadores de decisiones, para obtener los beneficios que se pueden lograr mediante

una mejor alineación entre las funciones financieras y no financieras;

— aquellos en funciones multidisciplinares relacionadas con activos que brindan información para

respaldar la toma de decisiones o se basan en los resultados de esas decisiones;

— una amplia gama de personal, incluidos aquellos que tienen la responsabilidad de la planificación

técnica, el diseño, la construcción, la operación, el mantenimiento y el rendimiento de los activos

y aquellos con responsabilidades financieras tales como contabilidad, planificación financiera,

presupuestos e informes financieros.

El conocimiento y la comprensión de la terminología y el lenguaje común utilizado por las funciones

financieras y no financieras pueden facilitar el debate, la comunicación y el intercambio de información

entre estas funciones. El Capítulo 3 de este documento proporciona términos y definiciones. Los

siguientes Capítulos 4 a 9 y los anexos relacionados proporcionan una amplia gama de información

sobre las funciones financieras y no financieras en la gestión de activos, incluida la información sobre

los principios de contabilidad de la gestión de activos.

Los detalles sobre otras normas internacionales y material sobre gestión de activos se pueden encontrar

en el sitio web de ISO, así como en el sitio web del ISO/TC 251 en: https:// committee .iso .org/ home/ tc251.

Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
viii © ISO 2019 – Todos los derechos reservados
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ESPECIFICACIÓN TÉCNICA ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)
Gestión de activos — Orientación sobre la alineación de
las funciones financieras y no financieras en la gestión
de activos
1 Objeto y campo de aplicación

Este documento proporciona directrices sobre la alineación entre las funciones financieras y no

financieras en la gestión de activos, a fin de mejorar el control interno como parte del sistema de gestión

de la organización. La alineación de estas funciones permitirá la realización del valor derivado de la

implementación de la gestión de activos detallada en las Normas ISO 55000, ISO 55001 e ISO 55002

particularmente en la Norma ISO 55002:2018, Anexo F.

La directriz en este documento es consistente con los requisitos de la Norma ISO 55001 para un

sistema de gestión de activos, pero no agrega nuevos requisitos ni proporciona interpretaciones de los

requisitos de la Norma ISO 55001.

Para ver un ejemplo de una organización alineando sus funciones de gestión de activos, véase el Anexo F.

2 Referencias normativas

Los siguientes documentos se referencian en el texto de tal forma que parte o la totalidad de su

contenido constituyen requisitos de este documento. Para las referencias con fecha, sólo aplica la

edición citada. Para las referencias sin fecha se aplica la última edición del documento de referencia

(incluyendo cualquier modificación).
ISO 55000, Gestión de activos — Aspectos generales, principios y terminología
3 Términos y definiciones

Para los fines de este documento, se aplican los términos y definiciones incluidos en la Norma ISO 55000

además de los siguientes.

ISO e IEC mantienen bases de datos terminológicas para su utilización en normalización en las siguientes

direcciones:

— Plataforma de búsqueda en línea de ISO: disponible en https:// www .iso .org/ obp

— Electropedia de IEC: disponible en http:// www .electropedia .org/
3.1
contabilidad financiera

proceso de registro, resumen e informe de las transacciones resultantes de las operaciones de una

organización durante un período de tiempo

Nota 1 a la entrada: Estas transacciones se resumen en la preparación de los estados financieros (incluido el

balance general, el estado de ingresos y el estado de flujos de efectivo) que comunican el desempeño operacional

de la organización durante un período específico.
Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
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ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)
3.2
contabilidad de gestión

contabilidad para ayudar a la dirección en la formulación e implementación de la estrategia de una

organización

Nota 1 a la entrada: La gestión de contabilidad generalmente requiere asociarse a través de diferentes funciones

en una organización para la toma de decisiones de gestión, diseñar sistemas de gestión de desempeño y

planificación, y proporcionar experiencia en informes y control financieros.
3.3
costos de gestión

los costos utilizados internamente por una organización para garantizar que la información para las

decisiones refleje las características de los recursos y operaciones de la organización

Nota 1 a la entrada: Para obtener más información sobre los costos administrativos, véase la Referencia [19].

3.4
función financiera
trabajo o porciones de trabajo que pertenecen a asuntos financieros

Nota 1 a la entrada: Ejemplos incluyen contabilidad financiera, la información financiera, la elaboración de

presupuestos, la financiación, la valuación (3.12), la planificación y el análisis financieros, contabilidad de gestión

(3.2) y la contabilidad fiscal.
3.5
función no financiera

trabajo o partes del trabajo que se combinan con las funciones financieras (3.4) de la organización en la

entrega de sus servicios o productos

Nota 1 a la entrada: Los ejemplos incluyen planificación de activos, adquisición, comercialización, operaciones y

mantenimiento.
3.6
control interno

procesos utilizados por los gerentes de una organización para ayudarlo a lograr sus objetivos

Nota 1 a la entrada: El control interno ayuda a una organización a ejecutar sus operaciones de manera eficiente

y efectiva, a reportar información confiable sobre sus operaciones y a cumplir con las leyes y regulaciones

aplicables.

Nota 2 a la entrada: El control interno se aplica a todas las actividades, independientemente de si son financieras

o no financieras.

Nota 3 a la entrada: El control interno apoya la toma de decisiones sensatas, teniendo en cuenta los riesgos para

el logro de los objetivos y reduciéndolos a niveles aceptables a través de controles rentables.

Nota 4 a la entrada: Esta definición de control interno se deriva de la definición proporcionada por el Comité de

[9]

Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) , que también proporciona más información

útil sobre este tema.
3.7
registro de activos

registro de datos e información de activos que se considera digno de identificación y responsabilidad

por separado

Nota 1 a la entrada: Los registros de activos financieros o contables son aquellas bases de datos o sistemas que se

utilizan para describir y gestionar las cuentas contables y la contabilidad de gestión (3.2).

Nota 2 a la entrada: Los registros de activos no financieros (técnicos u operativos) son bases de datos o sistemas,

en los que se guardan los datos e información técnicos u operativos pertinentes de un activo.

Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
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ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)
3.8
inversiones de capital
CapEx
inversiones por adquisiciones o mejoras de activos

Nota 1 a la entrada: Basado en las normas de contabilidad y la política de la organización, CapEx generalmente

se relacionan con inversiones (materiales) relativamente grandes, que tienen beneficios que se espera que duren

más de 12 meses.
3.9
gastos operativos
OpEx
inversiones recurrentes requeridas para proporcionar un servicio o producto
3.10
gasto total
TotEx

suma de inversiones de capital (3.8) y gastos operativos (3.9) durante un período

3.11
alineación

arreglo deliberado, relación y entendimiento mutuo de preocupaciones comunes dentro de una

actividad particular o entre actividades
3.12
valuación
Proceso de determinación del valor actual de un activo

Nota 1 a la entrada: Los métodos y bases de valoración son numerosos y variados y pueden expresarse

cuantitativamente y en términos monetarios.

Nota 2 a la entrada: La solicitud se puede hacer para un solo activo, un grupo de activos o una empresa completa,

según lo determinen las diversas bases y métodos.
3.13
valor de libros
valor contable

expresión monetaria en la que un activo o grupo de activos se expresan en un balance

3.14
valor residual

monto financiero estimado que una organización esperaría obtener de la disposición final de un activo,

después de deducir los costos estimados de la disposición final, si el activo ya tenía la edad y la condición

esperada al final de su vida útil (3.15)
3.15
vida útil

Período durante el cual se espera que un activo o una clase de activos esté disponible para ser utilizado

por una organización

Nota 1 a la entrada: La vida útil se determinará por factores como el desempeño económico, tecnológico, físico y

funcional de los activos o sistema de activos que exige un entendimiento entre las funciones financieras (3.4) y las

funciones no financieras (3.5) según el contexto (por ejemplo, impuestos, recuperación de costos, planificación de

mantenimiento, planificación a largo plazo).

Nota 2 a la entrada: El período aplicable depende de la naturaleza del activo o sistema de activos y puede ser

tiempo transcurrido, horas de operación, número de ciclos, número de unidades de producción, etc.

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ISO/TS 55010:2019 (traducción oficial)
3.16
depreciación

asignación sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil (3.15)

Nota 1 a la entrada: Si bien la “depreciación” puede usarse tanto para activos tangibles como intangibles, la

“amortización” normalmente se usa solo para activos intangibles.
3.17
valor razonable

precio que se recibiría por vender un activo, o se pagaría para transferir un pasivo (3.18), en una

transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición
3.18
pasivo

obligación actual de la organización derivada de eventos pasados, cuya liquidación se espera que resulte

en un flujo de salida de recursos de la organización
4 ¿Por qué la alineación entre funciones financieras y no financieras es
importante?
4.1 Generalidades

La alta dirección a menudo tiene dificultades con muchas preguntas relacionadas con la gestión de

activos debido a falta de alineación debido a barreras dentro de la organización, por ejemplo, diferencias

de idioma/terminología, diferencias de calidad de información/datos, y la escasa coordinación entre las

funcion
...

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