SIST-TS ISO/TS 55010:2020
Asset management - Guidance on the alignment of financial and non-financial functions in asset management
Asset management - Guidance on the alignment of financial and non-financial functions in asset management
This Standard gives guidelines for the alignment between financial and non-financial asset management functions, in order to improve internal control as part of an organization’s management system. Alignment of these functions will enable the realization of value derived from the implementation of asset management detailed within ISO 55000, ISO 55001 and ISO 55002, particularly ISO 55002:2018, Annex F. The guidance in this document is consistent with the requirements of ISO 55001 for an asset management system but does not add new requirements to ISO 55001 or provide interpretations of the requirements of ISO 55001. For an example of an organization aligning its asset management functions, see Annex F.
Gestion d'actifs - Orientation sur l'alignement des fonctions financières et non financières dans la gestion d'actifs
Le pr�sent document fournit des lignes directrices pour l'alignement entre les fonctions financi�res et non financi�res de la gestion d'actifs afin d'am�liorer le contr�le interne dans le cadre du syst�me de management d'un organisme. L'alignement de ces fonctions permettra la r�alisation de valeur d�coulant de la mise en œuvre de la gestion d'actifs d�taill�e dans l'ISO 55000, l'ISO 55001 et l'ISO 55002, en particulier l'ISO 55002:2018, Annexe F.
Les recommandations du pr�sent document sont coh�rentes avec les exigences de l'ISO 55001 relatives � un syst�me de gestion d'actifs, mais n'ajoutent pas de nouvelles exigences par rapport � l'ISO 55001 et ne fournissent pas d'interpr�tation des exigences de l'ISO 55001.
Pour un exemple d'organisme alignant ses fonctions de gestion d'actifs, voir l'Annexe F.
Obvladovanje premoženja - Napotki o uskladitvi finančnih in nefinančnih funkcij pri obvladovanju premoženja
Ta standard podaja smernice za uskladitev finančnih in nefinančnih funkcij pri obvladovanju premoženja z namenom izboljšanja notranjega nadzora kot del sistema vodenja organizacije. Uskladitev teh funkcij bo omogočila realizacijo vrednosti, ki izhaja iz izvajanja obvladovanja premoženja, opisanega v standardih ISO 55000, ISO 55001 in ISO 55002 ter predvsem v dodatku F standarda ISO 55002:2018. Smernice v tem dokumentu so skladne z zahtevami iz standarda ISO 55001 za sistem obvladovanja premoženja, vendar ne dodajajo novih zahtev za standard ISO 55001 niti ne podajajo razlag zahtev standarda ISO 55001. Za primer uskladitev funkcij v zvezi z obvladovanjem premoženja v organizaciji glej dodatek F.
General Information
Relations
Standards Content (Sample)
SLOVENSKI STANDARD
01-januar-2020
Obvladovanje premoženja - Napotki o uskladitvi finančnih in nefinančnih funkcij
pri obvladovanju premoženja
Asset management - Guidance on the alignment of financial and non-financial functions
in asset management
Gestion d'actifs - Orientation sur l'alignement des fonctions financières et non financières
dans la gestion d'actifs
Ta slovenski standard je istoveten z: ISO/TS 55010:2019
ICS:
03.100.10 Nabava. Dobava. Logistika Purchasing. Procurement.
Logistics
2003-01.Slovenski inštitut za standardizacijo. Razmnoževanje celote ali delov tega standarda ni dovoljeno.
TECHNICAL ISO/TS
SPECIFICATION 55010
First edition
2019-09
Asset management — Guidance
on the alignment of financial and
non-financial functions in asset
management
Gestion d'actifs — Orientation sur l'alignement des fonctions
financières et non financières dans la gestion d'actifs
Reference number
©
ISO 2019
© ISO 2019
All rights reserved. Unless otherwise specified, or required in the context of its implementation, no part of this publication may
be reproduced or utilized otherwise in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying, or posting
on the internet or an intranet, without prior written permission. Permission can be requested from either ISO at the address
below or ISO’s member body in the country of the requester.
ISO copyright office
CP 401 • Ch. de Blandonnet 8
CH-1214 Vernier, Geneva
Phone: +41 22 749 01 11
Fax: +41 22 749 09 47
Email: copyright@iso.org
Website: www.iso.org
Published in Switzerland
ii © ISO 2019 – All rights reserved
Contents Page
Foreword .iv
Introduction .v
1 Scope . 1
2 Normative references . 1
3 Terms and definitions . 1
4 Why alignment between financial and non-financial functions is important .4
4.1 General . 4
4.2 Benefits of alignment . 5
5 Enablers for alignment . 6
5.1 General . 6
5.2 Processes, leadership and governance . 6
5.2.1 Processes . 6
5.2.2 Leadership . 6
5.2.3 Governance . 7
5.3 Policy, strategy, data and information . 7
5.3.1 Asset management policy support . 7
5.3.2 Strategic asset management plan support . 7
5.3.3 Data and information . 8
5.4 Non-financial functions in asset management . 8
5.5 Terminology for financial and non-financial alignment . 8
6 How to achieve system alignment. 8
6.1 General . 8
6.2 Information systems . 9
6.3 Data management . 9
7 How to achieve asset-register-related alignment .10
7.1 General .10
7.2 Financial asset registers.10
7.3 Non-financial asset registers .10
7.4 Asset register alignment .11
8 Financial planning for asset management .12
8.1 General .12
8.2 Capital investment planning .12
8.3 Long-term financial planning .13
8.4 Budgeting .13
9 Performance management.14
9.1 General .14
9.2 Performance measurement.14
9.3 Performance reporting .15
9.4 Financial reporting in asset management .16
Annex A (informative) Guidance on capital investment planning .17
Annex B (informative) Guidance on long-term financial planning .18
Annex C (informative) External financial reporting standards and principles .22
Annex D (informative) Financial accounting functions for financial reporting .24
Annex E (informative) Non-financial functions in asset management .30
Annex F (informative) Implementation example .35
Annex G (informative) Cost input to pricing for product or service .38
Bibliography .39
Foreword
ISO (the International Organization for Standardization) is a worldwide federation of national standards
bodies (ISO member bodies). The work of preparing International Standards is normally carried out
through ISO technical committees. Each member body interested in a subject for which a technical
committee has been established has the right to be represented on that committee. International
organizations, governmental and non-governmental, in liaison with ISO, also take part in the work.
ISO collaborates closely with the International Electrotechnical Commission (IEC) on all matters of
electrotechnical standardization.
The procedures used to develop this document and those intended for its further maintenance are
described in the ISO/IEC Directives, Part 1. In particular, the different approval criteria needed for the
different types of ISO documents should be noted. This document was drafted in accordance with the
editorial rules of the ISO/IEC Directives, Part 2 (see www .iso .org/directives).
Attention is drawn to the possibility that some of the elements of this document may be the subject of
patent rights. ISO shall not be held responsible for identifying any or all such patent rights. Details of
any patent rights identified during the development of the document will be in the Introduction and/or
on the ISO list of patent declarations received (see www .iso .org/patents).
Any trade name used in this document is information given for the convenience of users and does not
constitute an endorsement.
For an explanation of the voluntary nature of standards, the meaning of ISO specific terms and
expressions related to conformity assessment, as well as information about ISO's adherence to the
World Trade Organization (WTO) principles in the Technical Barriers to Trade (TBT) see www .iso
.org/iso/foreword .html.
This document was prepared by Technical Committee ISO/TC 251 Asset management.
Any feedback or questions on this document should be directed to the user’s national standards body. A
complete listing of these bodies can be found at www .iso .org/members .html.
iv © ISO 2019 – All rights reserved
Introduction
The ISO 55000, ISO 55001 and ISO 55002 asset management standards have raised awareness of the
importance of improving alignment between an organization’s financial and non-financial functions,
and this document provides guidance on how to achieve this. ISO 55001:2014, 7.5 d), states that “the
organization shall determine the requirements for alignment of financial and non-financial terminology
relevant to asset management throughout the organization”.
As used in this document, financial functions refer to processes and activities such as managerial costing
and accounting, budgeting, financing and valuation related to the assets. Non-financial functions are
the complementary processes and activities, for providing a product or service from the assets.
The definition of “asset” in ISO 55000 differs from that of the generally accepted accounting principles
(GAAP) or the International Financial Reporting Standards (IFRS). The term “asset” as primarily
used in this document is defined in ISO 55000 and organizations need to be aware of this to avoid any
misunderstanding. For the authoritative GAAP or IFRS definitions of asset, refer to the appropriate
accounting standards, internal policies and experts.
In many organizations, the financial and non-financial functions of asset management are inadequately
aligned. Often the financial accounting functions are predominantly focused on retrospective reporting
of accounting/regulatory financial activities. However, there is a growing awareness in organizations
of the need to focus on providing a managerial costing approach in order to support decision-making
for the future. At the same time, the non-financial functions are recognizing the need to improv
...
TECHNICAL ISO/TS
SPECIFICATION 55010
First edition
2019-09
Asset management — Guidance
on the alignment of financial and
non-financial functions in asset
management
Gestion d'actifs — Orientation sur l'alignement des fonctions
financières et non financières dans la gestion d'actifs
Reference number
©
ISO 2019
© ISO 2019
All rights reserved. Unless otherwise specified, or required in the context of its implementation, no part of this publication may
be reproduced or utilized otherwise in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying, or posting
on the internet or an intranet, without prior written permission. Permission can be requested from either ISO at the address
below or ISO’s member body in the country of the requester.
ISO copyright office
CP 401 • Ch. de Blandonnet 8
CH-1214 Vernier, Geneva
Phone: +41 22 749 01 11
Fax: +41 22 749 09 47
Email: copyright@iso.org
Website: www.iso.org
Published in Switzerland
ii © ISO 2019 – All rights reserved
Contents Page
Foreword .iv
Introduction .v
1 Scope . 1
2 Normative references . 1
3 Terms and definitions . 1
4 Why alignment between financial and non-financial functions is important .4
4.1 General . 4
4.2 Benefits of alignment . 5
5 Enablers for alignment . 6
5.1 General . 6
5.2 Processes, leadership and governance . 6
5.2.1 Processes . 6
5.2.2 Leadership . 6
5.2.3 Governance . 7
5.3 Policy, strategy, data and information . 7
5.3.1 Asset management policy support . 7
5.3.2 Strategic asset management plan support . 7
5.3.3 Data and information . 8
5.4 Non-financial functions in asset management . 8
5.5 Terminology for financial and non-financial alignment . 8
6 How to achieve system alignment. 8
6.1 General . 8
6.2 Information systems . 9
6.3 Data management . 9
7 How to achieve asset-register-related alignment .10
7.1 General .10
7.2 Financial asset registers.10
7.3 Non-financial asset registers .10
7.4 Asset register alignment .11
8 Financial planning for asset management .12
8.1 General .12
8.2 Capital investment planning .12
8.3 Long-term financial planning .13
8.4 Budgeting .13
9 Performance management.14
9.1 General .14
9.2 Performance measurement.14
9.3 Performance reporting .15
9.4 Financial reporting in asset management .16
Annex A (informative) Guidance on capital investment planning .17
Annex B (informative) Guidance on long-term financial planning .18
Annex C (informative) External financial reporting standards and principles .22
Annex D (informative) Financial accounting functions for financial reporting .24
Annex E (informative) Non-financial functions in asset management .30
Annex F (informative) Implementation example .35
Annex G (informative) Cost input to pricing for product or service .38
Bibliography .39
Foreword
ISO (the International Organization for Standardization) is a worldwide federation of national standards
bodies (ISO member bodies). The work of preparing International Standards is normally carried out
through ISO technical committees. Each member body interested in a subject for which a technical
committee has been established has the right to be represented on that committee. International
organizations, governmental and non-governmental, in liaison with ISO, also take part in the work.
ISO collaborates closely with the International Electrotechnical Commission (IEC) on all matters of
electrotechnical standardization.
The procedures used to develop this document and those intended for its further maintenance are
described in the ISO/IEC Directives, Part 1. In particular, the different approval criteria needed for the
different types of ISO documents should be noted. This document was drafted in accordance with the
editorial rules of the ISO/IEC Directives, Part 2 (see www .iso .org/directives).
Attention is drawn to the possibility that some of the elements of this document may be the subject of
patent rights. ISO shall not be held responsible for identifying any or all such patent rights. Details of
any patent rights identified during the development of the document will be in the Introduction and/or
on the ISO list of patent declarations received (see www .iso .org/patents).
Any trade name used in this document is information given for the convenience of users and does not
constitute an endorsement.
For an explanation of the voluntary nature of standards, the meaning of ISO specific terms and
expressions related to conformity assessment, as well as information about ISO's adherence to the
World Trade Organization (WTO) principles in the Technical Barriers to Trade (TBT) see www .iso
.org/iso/foreword .html.
This document was prepared by Technical Committee ISO/TC 251 Asset management.
Any feedback or questions on this document should be directed to the user’s national standards body. A
complete listing of these bodies can be found at www .iso .org/members .html.
iv © ISO 2019 – All rights reserved
Introduction
The ISO 55000, ISO 55001 and ISO 55002 asset management standards have raised awareness of the
importance of improving alignment between an organization’s financial and non-financial functions,
and this document provides guidance on how to achieve this. ISO 55001:2014, 7.5 d), states that “the
organization shall determine the requirements for alignment of financial and non-financial terminology
relevant to asset management throughout the organization”.
As used in this document, financial functions refer to processes and activities such as managerial costing
and accounting, budgeting, financing and valuation related to the assets. Non-financial functions are
the complementary processes and activities, for providing a product or service from the assets.
The definition of “asset” in ISO 55000 differs from that of the generally accepted accounting principles
(GAAP) or the International Financial Reporting Standards (IFRS). The term “asset” as primarily
used in this document is defined in ISO 55000 and organizations need to be aware of this to avoid any
misunderstanding. For the authoritative GAAP or IFRS definitions of asset, refer to the appropriate
accounting standards, internal policies and experts.
In many organizations, the financial and non-financial functions of asset management are inadequately
aligned. Often the financial accounting functions are predominantly focused on retrospective reporting
of accounting/regulatory financial activities. However, there is a growing awareness in organizations
of the need to focus on providing a managerial costing approach in order to support decision-making
for the future. At the same time, the non-financial functions are recognizing the need to improve their
understanding of the financial implications of their activities. These are examples of initial moves
towards better alignment of the financial and non-financial functions with the aim of better decision-
making and value realization.
Lack of alignment between financial and non-financial functions can be attributed to silos in an
organization, including reporting structures, functional/operational business processes, and related
technical data. The United States Government's “Government Accountability Office interviews with
[23]
asset management experts” advises that “… silos are necessary to allow for the required level of
specialization, but if these silos do not communicate, inefficiencies and errors in asset management
result” and that “when asset management implementation fails, it is often because asset management
staff and senior management are not in alignment”.
Alignment needs to work both “vertically
...
ISO/TC 251
Deleted: 08
Date: 2019-09
Deleted: PRF
ISO/ TC 251/WG 5
Secretariat: BSI
Asset management — Guidance on the alignment of financial and non-financial
functions in asset management
Gestion d'actifs — Orientation sur l'alignement des fonctions financières et non
financières dans la gestion
© ISO 2019 – All rights reserved i
© ISO 2019
All rights reserved. Unless otherwise specified, or required in the context of its implementation, no part
of this publication may be reproduced or utilized otherwise in any form or by any means, electronic or
mechanical, including photocopying, or posting on the internet or an intranet, without prior written
permission. Permission can be requested from either ISO at the address below or ISO's member body in
the country of the requester.
ISO Copyright Office
CP 401 • CH‐1214 Vernier, Geneva
Phone: + 41 22 749 01 11
Fax: + 41 22 749 09 47
Email: copyright@iso.org
Website: www.iso.org
Published in Switzerland
© ISO 2019 – All rights reserved ii
Contents
Foreword . v
Introduction . vi
1 Scope . 1
2 Normative references . 1
3 Terms and definitions . 1
4 Why alignment between financial and non-financial functions is important . 4
4.1 General . 4
4.2 Benefits of alignment . 5
5 Enablers for alignment . 6
5.1 General . 6
5.2 Processes, leadership and governance . 7
5.2.1 Processes . 7
5.2.2 Le ade r s hip . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
5.2.3 Governance . 7
5.3 Policy, strategy, data and information . 8
5.3.1 Asset management policy support . 8
5.3.2 Strategic asset management plan support . 8
5.3.3 Data and information . 8
5.4 Non-financial functions in asset management . 9
5.5 Terminology for financial and non-financial alignment . 9
6 How to achieve system alignment . 9
6.1 General . 9
6.2 Information systems . 10
6.3 Data management . 10
7 How to achieve asset-register-related alignment . 11
7.1 General . 11
7.2 Financial asset registers . 11
7.3 Non-financial asset registers . 11
7.4 Asset register alignment . 12
8 Financial planning for asset management . 13
8.1 General . 13
8.2 Capital investment planning . 13
8.3 Long-term financial planning . 14
8.4 Budge ting . 14
9 Performance management . 15
9.1 General . 15
9.2 Performance measurement . 15
9.3 Performance reporting . 16
9.4 Financial reporting in asset management . 17
Annex A (informative) Guidance on capital investment planning . 19
Annex B (informative) Guidance on long-term financial planning . 20
Annex C (informative) External financial reporting standards and principles . 24
© ISO 2019 – All rights reserved iii
Annex D (informative) Financial accounting functions for financial reporting . 27
Annex E (informative) Non-financial functions in asset management . 33
Annex F (informative) Implementation example . 39
Annex G (informative) Cost input to pricing for product or service . 42
Bibliography . 43
© ISO 2019 – All rights reserved iv
Foreword
ISO (the International Organization for Standardization) is a worldwide federation of national
standards bodies (ISO member bodies). The work of preparing International Standards is normally
carried out through ISO technical committees. Each member body interested in a subject for which a
technical committee has been established has the right to be represented on that committee.
International organizations, governmental and non‐governmental, in liaison with ISO, also take part in
the work. ISO collaborates closely with the International Electrotechnical Commission (IEC) on all
matters of electrotechnical standardization.
The procedures used to develop this document and those intended for its further maintenance are
described in the ISO/IEC Directives, Part 1. In particular, the different approval criteria needed for the
different types of ISO documents should be noted. This document was drafted in accordance with the
editorial rules of the ISO/IEC Directives, Part 2 (see www.iso.org/directives).
Attention is drawn to the possibility that some of the elements of this document may be the subject of
patent rights. ISO shall not be held responsible for identifying any or all such patent rights. Details of
any patent rights identified during the development of the document will be in the Introduction and/or
on the ISO list of patent declarations received (see www.iso.org/patents).
Any trade name used in this document is information given for the convenience of users and does not
constitute an endorsement.
For an explanation of the voluntary nature of standards, the meaning of ISO specific terms and
expressions related to conformity assessment, as well as information about ISO's adherence to the
World Trade Organization (WTO) principles in the Technical Barriers to Trade (TBT)
see www.iso.org/iso/foreword.html.
This document was prepared by Technical Committee ISO/TC 251 Asset management.
Any feedback or questions on this document should be directed to the user’s national standards body. A
complete listing of these bodies can be found at www.iso.org/members.html.
© ISO 2019 – All rights reserved v
Introduction
The ISO 55000, ISO 55001 and ISO 55002 asset management standards have raised awareness of the
importance of improving alignment between an organization’s financial and non‐financial functions,
and this document provides guidance on how to achieve this. ISO 55001:2014, 7.5 d), states that “the
organization shall determine the requirements for alignment of financial and non‐financial terminology
relevant to asset management throughout the organization”.
As used in this document, financial functions refer to processes and activities such as managerial
costing and accounting, budgeting, financing and valuation related to the assets. Non‐financial functions
are the complementary processes and activities, for providing a product or service from the assets.
The definition of “asset” in ISO 55000 differs from that of the generally accepted accounting principles
(GAAP) or the International Financial Reporting Standards (IFRS). The term “asset” as primarily used in
this document is defined in ISO 55000 and organizations need to be aware of this to avoid any
misunderstanding. For the authoritative GAAP or IFRS definitions of asset, refer to the appropriate
accounting standards, internal policies and experts.
In many organizations, the financial and non‐financial functions of asset management are inadequately
aligned. Often the financial accounting functions are predominantly focused on retrospective reporting
of accounting/regulatory financial activities. However, there is a growing awareness in organizations of
the need to focus on providing a managerial costing approach in order to support decision‐making for
the future. At the same time, the non‐financial functions are recognizing the need to improve their
understanding of the financial implications of their activities. These are examples of initial moves
towards better alignment of the financial and non‐financial functions with the aim of better decision‐
making and value realization.
Lack of alignment between financial and non‐financial functions can be attributed to silos in an
organization, including reporting structures, functional/operational business processes, and related
technical data. The United States Government's “Government Accountability Office interviews with
[22]
asset management experts” advises that “… silos are necessary to allow for the required level of
specialization, but if these silos do not communicate, inefficiencies and errors in asset management
result” and that “when asset management implementation fails, it is often because asset management
staff and senior management are not in alignment”.
Alignment needs to work both “vertically” and “horizontally”. Vertical alignment means that financial
and non‐financial asset‐related directives by top management are informed by accurate upward
information flows, effectively implemented across the appropriate levels of the organization. Horizontal
alignment means that financial and non‐financial information that flows between departments
(conducting functions such as operations, engineering, plant maintenance, financial accounting,
financial management and risk management) uses the same terminology and refers to the assets
identified in the same way.
The aim of this document is to encourage organizations to support alignment between these asset
management functions and to provide guidance on how such alignment can be achieved. It also
promotes the benefits that can be achieved for an organization and its stakeholders by having
alignment of these asset management functions better understood, implemented and improved. This
enables an organization’s functional areas to share information and collaborate to achieve its objectives.
This document can assist users in applying the concepts of ISO 55000 and the requirements of
ISO 55001. It provides additional advice and guidance over and above the explanations outlined in
ISO 55002 on the benefits to be realized for an organization
...
SPÉCIFICATION ISO/TS
TECHNIQUE 55010
Première édition
2019-09
Gestion d'actifs — Orientation sur
l'alignement des fonctions financières
et non financières dans la gestion
d'actifs
Asset management — Guidance on the alignment of financial and
non-financial functions in asset management
Numéro de référence
©
ISO 2019
DOCUMENT PROTÉGÉ PAR COPYRIGHT
© ISO 2019
Tous droits réservés. Sauf prescription différente ou nécessité dans le contexte de sa mise en œuvre, aucune partie de cette
publication ne peut être reproduite ni utilisée sous quelque forme que ce soit et par aucun procédé, électronique ou mécanique,
y compris la photocopie, ou la diffusion sur l’internet ou sur un intranet, sans autorisation écrite préalable. Une autorisation peut
être demandée à l’ISO à l’adresse ci-après ou au comité membre de l’ISO dans le pays du demandeur.
ISO copyright office
Case postale 401 • Ch. de Blandonnet 8
CH-1214 Vernier, Genève
Tél.: +41 22 749 01 11
Fax: +41 22 749 09 47
E-mail: copyright@iso.org
Web: www.iso.org
Publié en Suisse
ii © ISO 2019 – Tous droits réservés
Sommaire Page
Avant-propos .v
Introduction .vi
1 Domaine d’application . 1
2 Références normatives . 1
3 Termes et définitions . 1
4 Raisons pour lesquelles un alignement entre les fonctions financières et non
financières est important . 4
4.1 Généralités . 4
4.2 Avantages d’un alignement . 5
5 Facteurs déterminants pour l’alignement . 6
5.1 Généralités . 6
5.2 Processus, leadership et gouvernance . 6
5.2.1 Processus . 6
5.2.2 Leadership . 7
5.2.3 Gouvernance . 7
5.3 Politique, stratégie, données et informations . 8
5.3.1 Soutien à la politique de la gestion d’actifs . 8
5.3.2 Soutien du plan stratégique pour la gestion d’actifs . 8
5.3.3 Données et informations . 8
5.4 Fonctions non financières dans la gestion d’actifs . 9
5.5 Terminologie pour l’alignement financier et non financier . 9
6 Comment réaliser l’alignement du système . 9
6.1 Généralités . 9
6.2 Systèmes d’information .10
6.3 Gestion des données.10
7 Comment procéder à l’alignement relatif au registre d’actifs .11
7.1 Généralités .11
7.2 Registres financiers d’actifs .11
7.3 Registres non financiers d’actifs .12
7.4 Alignement des registres d’actifs .12
8 Planification financière pour la gestion d’actifs .13
8.1 Généralités .13
8.2 Planification des investissements en capital .13
8.3 Planification financière à long terme .14
8.4 Budgétisation .15
9 Management de la performance .16
9.1 Généralités .16
9.2 Mesure de la performance .16
9.3 Rapports de performance .17
9.4 Information financière dans la gestion d’actifs .18
Annexe A (informative) Recommandations relatives à la planification des investissements
en capital .20
Annexe B (informative) Recommandations relatives à la planification financière à long terme .21
Annexe C (informative) Normes et principes d’information financière externe .25
Annexe D (informative) Fonctions de comptabilité financière pour l’information financière .28
Annexe E (informative) Fonctions non financières dans la gestion d’actifs .35
Annexe F (informative) Exemple de mise en œuvre .41
Annexe G (informative) Coûts pris en compte dans l’établissement du prix d’un produit ou
d’un service .44
Bibliographie .46
iv © ISO 2019 – Tous droits réservés
Avant-propos
L’ISO (Organisation internationale de normalisation) est une fédération mondiale d’organismes
nationaux de normalisation (comités membres de l’ISO). L’élaboration des Normes internationales est
en général confiée aux comités techniques de l’ISO. Chaque comité membre intéressé par une étude
a le droit de faire partie du comité technique créé à cet effet. Les organisations internationales,
gouvernementales et non gouvernementales, en liaison avec l’ISO participent également aux travaux.
L’ISO collabore étroitement avec la Commission électrotechnique internationale (IEC) en ce qui
concerne la normalisation électrotechnique.
Les procédures utilisées pour élaborer le présent document et celles destinées à sa mise à jour sont
décrites dans les Directives ISO/IEC, Partie 1. Il convient, en particulier, de prendre note des différents
critères d’approbation requis pour les différents types de documents ISO. Le présent document a été
rédigé conformément aux règles de rédaction données dans les Directives ISO/IEC, Partie 2 (voir www
.iso .org/ directives).
L’attention est attirée sur le fait que certains des éléments du présent document peuvent faire l’objet de
droits de propriété intellectuelle ou de droits analogues. L’ISO ne saurait être tenue pour responsable
de ne pas avoir identifié de tels droits de propriété et averti de leur existence. Les détails concernant
les références aux droits de propriété intellectuelle ou autres droits analogues identifiés lors de
l’élaboration du document sont indiqués dans l’Introduction et/ou dans la liste des déclarations de
brevets reçues par l’ISO (voir www .iso .org/ brevets).
Les appellations commerciales éventuellement mentionnées dans le présent document sont données
pour information, par souci de commodité, à l’intention des utilisateurs et ne sauraient constituer un
engagement.
Pour une explication de la nature volontaire des normes, la signification des termes et expressions
spécifiques de l’ISO liés à l’évaluation de la conformité, ou pour toute information au sujet de l’adhésion
de l’ISO aux principes de l’Organisation mondiale du commerce (OMC) concernant les obstacles
techniques au commerce (OTC), voir www .iso .org/ avant -propos.
Le présent document a été élaboré par le comité technique ISO/TC 251, Gestion d’actifs.
Il convient que l’utilisateur adresse tout retour d’information ou toute question concernant le présent
document à l’organisme national de normalisation de son pays. Une liste exhaustive desdits organismes
se trouve à l’adresse www .iso .org/ fr/ members .html.
Introduction
Les normes de gestion d’actifs ISO 55000, ISO 55001 et ISO 55002 ont fait prendre conscience de
l’importance d’améliorer l’alignement entre les fonctions financières et non financières d’un organisme,
et le présent document fournit des recommandations sur la manière d’y parvenir. L’ISO 55001:2014,
7.5 d), stipule que «l’organisme doit déterminer les exigences de cohérence de la terminologie financière
et non financière relative à la gestion d’actifs dans l’ensemble de l’organisme».
Au sens où elles sont utilisées dans le présent document, les fonctions financières font référence aux
processus et activités tels que l’évaluation des coûts de gestion et la comptabilité, la budgétisation, le
financement et la valorisation concernant les actifs. Les fonctions non financières sont les processus et
activités complémentaires pour fournir un produit ou service à partir des actifs.
La définition du terme «actif» dans l’ISO 55000 diffère de celle des principes comptables généralement
admis (PCGA) ou des Normes internationales d’information financière (IFRS). Le terme «actif», tel qu’il
est principalement utilisé dans le présent document, est défini dans l’ISO 55000 et il nécessaire que les
organismes en aient connaissance pour éviter tout malentendu. Pour les définitions d’un actif qui font
autorité en vertu des PCGA ou des IFRS, se reporter aux normes comptables, aux politiques internes et
aux experts appropriés.
Dans de nombreux organismes, les fonctions financières et non financières de la gestion d’actifs sont
alignées de manière inadéquate. Souvent, les fonctions de comptabilité financière sont principalement
axées sur la publication de rapports rétrospectifs sur les activités comptables/financières
réglementaires. Toutefois, les organismes sont de plus en plus conscients de la nécessité de se concentrer
sur la définition d’une approche d’évaluation des coûts de
...
ESPECIFICACIÓN ISO/TS
TÉCNICA 55010
Primera edición
Traducción oficial
2019-09
Official translation
Traduction officielle
Gestión de activos — Orientación
sobre la alineación de las funciones
financieras y no financieras en la
gestión de activos
Asset management — Guidance on the alignment of financial and
non-financial functions in asset management
Gestion d'actifs — Orientation sur l'alignement des fonctions
financières et non financières dans la gestion d'actifs
Publicado por la Secretaría Central de ISO en Ginebra, Suiza, como
traducción oficial en español avalada por el Grupo de Trabajo Spanish
Translation Task Force (STTF), que ha certificado la conformidad en
relación con las versiones inglesa y francesa.
Número de referencia
©
ISO 2019
DOCUMENTO PROTEGIDO POR COPYRIGHT
© ISO 2019
Reservados los derechos de reproducción. Salvo prescripción diferente, o requerido en el contexto de su implementación, no podrá
reproducirse ni utilizarse ninguna parte de esta publicación bajo ninguna forma y por ningún medio, electrónico o mecánico,
incluidos el fotocopiado, o la publicación en Internet o una Intranet, sin la autorización previa por escrito. La autorización puede
solicitarse a ISO en la siguiente dirección o al organismo miembro de ISO en el país solicitante.
ISO copyright office
CP 401 • Ch. de Blandonnet 8
CH-1214 Vernier, Ginebra, Suiza
Phone: +41 22 749 01 11
Fax: +41 22 749 09 47
Email: copyright@iso.org
Website: www.iso.org
Publicada en Suiza
Versión española publicada en 2020
Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
ii © ISO 2019 – Todos los derechos reservados
Índice Página
Prólogo .v
Introducción .vii
1 Objeto y campo de aplicación. 1
2 Referencias normativas . 1
3 Términos y definiciones . 1
4 ¿Por qué la alineación entre funciones financieras y no financieras es importante? .4
4.1 Generalidades . 4
4.2 Beneficios de la alineación . 5
5 Facilitadores de alineación . 6
5.1 Generalidades . 6
5.2 Procesos, liderazgo y gobernanza . 7
5.2.1 Procesos . 7
5.2.2 Liderazgo . 7
5.2.3 Gobernanza . 7
5.3 Política, estrategia, datos e información . 8
5.3.1 Apoyo a la política de gestión de activos . 8
5.3.2 Soporte estratégico del plan de gestión de activos . 8
5.3.3 Datos e información . 8
5.4 Funciones no financieras en la gestión de activos . 9
5.5 Terminología para alineación financiera y no financiera . 9
6 ¿Cómo lograr la alineación del sistema? . 9
6.1 Generalidades . 9
6.2 Sistemas de información .10
6.3 Gestión de datos .10
7 ¿Cómo lograr la alineación relacionada con el registro de activos? .11
7.1 Generalidades .11
7.2 Registro contable de activos .11
7.3 Registro no financiero de activos .11
7.4 Alineación de registro de activos .12
8 Planificación financiera para la gestión de activos .13
8.1 Generalidades .13
8.2 Planificación de inversiones de capital .13
8.3 Planificación financiera a largo plazo .14
8.4 Presupuestación .15
9 Gestión del desempeño.15
9.1 Generalidades .15
9.2 Medición del desempeño .16
9.3 Informes de desempeño .17
9.4 Información financiera en la gestión de activos .17
Anexo A (informativo) Orientación sobre planificación de inversiones de capital .19
Anexo B (informativo) Orientación sobre planificación financiera a largo plazo .20
Anexo C (informativo) Normas y principios de información financiera externa .24
Anexo D (informativo) Funciones de contabilidad financiera para la información financiera .27
Anexo E (informativo) Funciones no financieras en la gestión de activos .33
Anexo F (informativo) Ejemplo de implementación .39
Anexo G (informativo) Consideración de los costos en la determinación de los precios
de productos o servicios .42
Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
Bibliografía .43
Prólogo
ISO (Organización Internacional de Normalización) es una federación mundial de organismos
nacionales de normalización (organismos miembros de ISO). El trabajo de elaboración de las Normas
Internacionales se lleva a cabo normalmente a través de los comités técnicos de ISO. Cada organismo
miembro interesado en una materia para la cual se haya establecido un comité técnico, tiene el derecho
de estar representado en dicho comité. Las organizaciones internacionales, gubernamentales y no
gubernamentales, vinculadas con ISO, también participan en el trabajo. ISO colabora estrechamente
con la Comisión Electrotécnica Internacional (IEC) en todos los temas de normalización electrotécnica.
En la Parte 1 de las Directivas ISO/IEC se describen los procedimientos utilizados para desarrollar este
documento y aquellos previstos para su mantenimiento posterior. En particular debería tomarse nota
de los diferentes criterios de aprobación necesarios para los distintos tipos de documentos ISO. Este
documento ha sido redactado de acuerdo con las reglas editoriales de la Parte 2 de las Directivas ISO/
IEC (véase www .iso .org/ directives).
Se llama la atención sobre la posibilidad de que algunos de los elementos de este documento puedan
estar sujetos a derechos de patente. ISO no asume la responsabilidad por la identificación de alguno
o todos los derechos de patente. Los detalles sobre cualquier derecho de patente identificado durante
el desarrollo de este documento se indicarán en la Introducción y/o en la lista ISO de declaraciones de
patente recibidas (véase www .iso .org/ patents).
Cualquier nombre comercial utilizado en este documento es información que se proporciona para
comodidad del usuario y no constituye una recomendación.
Para una explicación de la naturaleza voluntaria de las normas, el significado de los términos específicos
de ISO y las expresiones relacionadas con la evaluación de la conformidad, así como la información
acerca de la adhesión de ISO a los principios de la Organización Mundial del Comercio (OMC) respecto a
los Obstáculos Técnicos al Comercio (OTC), véase www .iso .org/ iso/ foreword .html.
Este documento ha sido elaborado por el Comité Técnico ISO/TC 251, Gestión de activos.
Cualquier comentario o pregunta sobre este documento deberían dirigirse al organismo nacional de
normalización del usuario. En www .iso .org/ members .html se puede encontrar un listado completo de
estos organismos.
Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
Prólogo de la versión en español
Este documento ha sido traducido por el Grupo de Trabajo Spanish Translation Task Force (STTF) del
Comité Técnico ISO/TC 251, Gestión de activos en el que participan representantes de los organismos
nacionales de normalización y representantes del sector empresarial de los siguientes países:
Argentina, Chile, Colombia, Costa Rica, Cuba, España, México y Perú.
Esta traducción es parte del resultado del trabajo que el Grupo ISO/TC 251/STTF viene desarrollando
desde su creación en el año 2014 para lograr la unificación de la terminología en lengua española en el
ámbito de la gestión de activos.
Traducción oficial/Official translation/Traduction officielle
vi © ISO 2019 – Todos los derechos reservados
Introducción
Las Normas ISO 55000, ISO 55001 e ISO 55002 de gestión de activos despertaron la conciencia de la
importancia de mejorar la alineación entre las funciones financieras y no financieras de una organización
y este documento proporciona orientación sobre cómo lograr esto. La Norma ISO 55001:2014, 7,5 d),
establece que "la organización debe determinar los requisitos de alineación entre su terminología
financiera y no financiera pertinente para la gestión de activos en toda la organización".
Como se usa en este documento, las funciones financieras se refieren a procesos y actividades tales
como costos administrativos y contabilidad, presupuestos, financiamiento y valoración relacionados
con los activos. Las funciones no financieras son los pr
...
ISO/TS
ТЕХНИЧЕСКИЕ
УСЛОВИЯ 55010
Первое издание
2019-09
Управление активами. Руководство по
обеспечению согласованности
финансовой и нефинансовой
деятельности при управлении
активами
Asset management — Guidance on the alignment of financial and non-
financial functions in asset management
Ответственность за подготовку русской версии несёт GOST R
(Российская Федерация) в соответствии со статьёй 18.1 Устава ISO
Ссылочный номер
ISO/TS 50010:2019(R)
ДОКУМЕНТ ЗАЩИЩЕН АВТОРСКИМ ПРАВОМ
Все права сохраняются. Если не указано иное, никакую часть настоящей публикации нельзя копировать или использовать в
какой-либо форме или каким-либо электронным или механическим способом, включая фот окопии и записи в интернете или в о
внутрисетевых электронных системах, без предварительного письменного согласия. Соответствующее разрешение может быт ь
получено либо от ISO по запросу, направленному по приведенному ниже адресу, или от комитета-члена ISO в стране
запрашивающего лица.
ISO copyright office
Ch. De Blandonnet 8 CP 401
CH-1214 Vernier, Geneva, Sw itzerland
Tel. + 41 22 749 01 11
Fax + 41 22 749 09 47
copyright@iso.org
www.iso.org
Опубликовано в Швейцарии
ii
Содержание Страница
Предисловие .iv
Введение.v
1 Область применения.1
2 Нормативные ссылки.1
3 Термины и определения .1
4 Важность согласованности между финансовой и нефинансовой деятельностью .4
4.1 Общие положения .4
4.2 Преимущества согласованности.6
5 Средства, способствующие согласованности .7
5.1 Общие положения .7
5.2 Бизнес-процессы, Лидерство, Руководство .7
5.2.1 Бизнес-процессы .7
5.2.2 Лидерство .8
5.2.3 Руководство .8
5.3 Политика, Стратегия, Данные и Информация.9
5.3.1 Поддержка политики управления активами .9
5.3.2 Поддержка стратегического плана управления активами .9
5.3.3 Данные и информация.9
5.4 Нефинансовые виды деятельности в управлении активами. 10
5.5 Терминология для согласования финансовой и нефинансовой деятельности . 10
6 Как достичь согласованности . 10
6.1 Общие положения . 10
6.2 Информационные системы. 11
6.3 Управление данными . 12
7 Как достичь согласованности связанной с реестром активов . 12
7.1 Общие положения . 12
7.2 Финансовые реестры физических активов. 13
7.3 Нефинансовые реестры активов . 13
7.4 Согласованность реестров активов . 13
8 Финансовое планирование для управления активами . 14
8.1 Общие положения . 14
8.2 Планирование капитальных инвестиций . 14
8.3 Долгосрочное финансовое планирование . 16
8.4 Бюджетирование . 16
9 Управление результатами . 17
9.1 Общие положения . 17
9.2 Измерение достигнутых результатов. 17
9.3 Отчетность о достигнутых результатах . 18
9.4 Финансовая отчетность при управлении активами . 19
Приложение A (информативное) Руководство по планированию капитальных инвестиций . 21
Приложение B (информативное) Руководство по долгосрочному финансовому
планированию . 22
Приложение C (информативное) Стандарты и Принципы внешней финансовой отчетности . 26
Приложение D (информативное) Финансовый учет для финансовой отчетности . 29
Приложение E (информативное) Нефинансовые виды деятельности в управлении активами. 36
Приложение F (информативное) Пример реализации. 42
Приложение G (информативное) Вклад затрат в ценообразование на товар или услугу . 45
Библиография . 47
iii
Предисловие
ISO (Международная организация по стандартизации) является всемирной федерацией национальных
органов по стандартизации (органов-членов ISO). Работа по подготовке международных стандартов
обычно осуществляется техническими комитетами ISO. Каждый член, заинтересованный в предмете,
по которому был создан технический комитет, имеет право быть представленным в этом комитете.
Международные, правительственные и неправительственные организации, имеющие связи с ISO,
также принимают участие в работе. и тесно сотрудничают с Международной электротехнической
комиссией (IEC) по всем вопросам электротехнической стандартизации.
Процедуры, использованные для разработки этого документа, и процедуры, предназначенные для его
дальнейшего применения, описаны в Директивах ISO / IEC, Часть 1. В частности, следует отметить
различные критерии утверждения, необходимые для различных типов документов ISO. Этот документ
был составлен в соответствии с редакционными правилами Директив ISO / IEC, Часть 2 (см.
Www.iso.org/directives).
Обращается внимание на возможность того, что некоторые элементы этого документа могут быть
предметом патентных прав. ISO не несет ответственности за идентификацию какого-либо или всех
таких патентных прав. Подробная информация о любых патентных правах, выявленных в ходе
разработки документа, будет представлена во введении и / или в списке полученных патентных
деклараций IISO (см. Www.iso.org/patents).
Любое торговое наименование, используемое в этом документе, является информацией,
предоставленной для удобства пользователей.
Для объяснения добровольного характера стандартов, значения конкретных терминов и выражений
ISO, относящихся к оценке соответствия, а также информации о приверженности ISO принципам
Всемирной торговой организации (ВТО) в Технических барьерах в торговле (TBT) см.
Www.iso.org/ISO/foreword.html.
Этот документ был подготовлен Техническим комитетом ISO / TC 251 Управление активами.
Любые отзывы или вопросы по этому документу следует направлять в национальный орган по
стандартизации пользователя. Полный список этих органов можно найти по адресу
www.iso.org/members.html .
iv
Введение
Стандарты по управлению активами ISO 55000, ISO 55001 и ISO 55002. повысили осведомленность о
важности улучшения согласованности между финансовой и нефинансовой деятельностью в
организации. Настоящий стандарт содержит руководство для обеспечения данной согласованности.
ISO 55001-2014, 7.5, d) гласит что «организация должна определить требования для согласования
финансовой и нефинансовой терминологии, относящейся к управлению активами внутри организации»
В Настоящем стандарте к финансовым видам относятся процессы и мероприятия по управленческому
расчету затрат и управленческому учету, бюджетированию, финансированию, оценке стоимости
активов. К нефинансовым видам деятельности относятся дополнительные процессы и мероприятия
результатом которых является предоставление активами продукта или услуг.
Термин «актив» в настоящем стандарте определен так же как в ISO 55000 и понимается иначе, нежели
в стандартах по финансовой отчетности (IFRS) и документах «Общепринятые принципы
бухгалтерского учета» (англ. Generally Accepted Accounting Principles, GAAP — национальные
стандарты бухгалтерского учёта, применяемые в каждой стране, в соответствии с национальным
законодательством). Определение «актив» в соответствии с GAAP или IFRS можно найти в
соответствующих стандартах бухгалтерского учета, внутренних политиках, а также у экспертов.
Во многих организациях финансовые и нефинансовые виды деятельности по управлению активами
недостаточно согласованы. Финансовые виды деятельности часто преимущественно ориентированы
на деятельность, связанную с финансовым учетом и обязательной (нормативной) финансовой
отчетностью, в основном демонстрирующие достигнутые результаты. Тем не менее, налицо растущее
осознание необходимости применения подхода управленческого расчета затрат, который
способствует принятию решений на перспективу. В свою очередь нефинансовые виды деятельности
ощущают потребность в более детальном понимании финансовой составляющей их деятельности.
Это примеры первых шагов на пути улучшения согласованности финансовой и нефинансовой
деятельности организации, направленные на улучшение процесса принятия решений и получения
требуемых результатов.
Отсутствие согласованности между финансовыми и нефинансовыми видами деятельности может быть
связано с разобщенностью в организации, включая структуру отчетности, функциональные или
операционные бизнес-процессы и соответствующие им технические данные. В документе
[23]
правительства США «Встречи Счетной палаты США с экспертами по управлению активами»
говорится, что «… обособленность необходима для обеспечения необходимого уровня специализации,
но если эти подразделения не взаимодействуют, это приводит к неэффективности и ошибкам в
управлении активами» и что «когда внедрение управления активами терпит неудачу, это часто
происходит из-за отсутствия согласованности между персоналом, задействованный в управлении
активами, и высшим руководством».
Согласованность видов деятельности организации нужна как «по вертикали», так и «по горизонтали».
Вертикальная согласованность означает, что финансовые и нефинансовые указания высшего
руководства, имеющие отношение к активам, эффективно внедрены на операционном уровне.
Горизонтальная согласованность означает, что финансовая и нефинансовая информация, которая
циркулирует между подразделениями (осуществляющими такие виды деятельности, как эксплуатация,
проектирование, ТОиР, финансовый учет, финансовый менеджмент и менеджмент риска) использует
одинаковую терминологию и относится к активам, идентифицированным одинаковым и понятным для
всех подразделений образом.
Настоящий стандарт разработан с целью оказать содействие организациям в обеспечении
согласованности работы всех подразделений и предоставить рекомендации по достижению такой
согласованности. Он также разъясняет преимущества, которые могут быть достигнуты для
организации и ее заинтересованных сторон, благодаря более четкому пониманию, внедрению, и
совершенствованию согласования этих видов деятельности по управлению активами. Это позволяет
различным областям деятельности организации обмениваться информацией и сотрудничать для
достижения своих целей.
v
Настоящий стандарт может помочь пользователям в применении принципов ISO 55000 и требований
ISO 55001. Он предоставляет дополнительные советы и рекомендации, помимо рекомендаций,
изложенных в ISO 55002, о тех преимуществах, которые может получить организации посредством
согласованности.
Настоящий стандарт может применяться ко всем типам активов и ко всем типам и размерам
организаций.
Настоящий стандарт предназначен для использования персоналом, который участвует в управлении
активами на всех уровнях организации:
— высшим руководством и лицами, принимающими решения для извлечения преимуществ,
которые могут быть достигнуты посредством лучшей согласованности между финансовыми и
нефинансовыми видами деятельности;
— специалистами, выполняющими различные виды деятельности, связанные с активами, которые
либо предоставляют информацию, способствующую принятию решений, либо основываются в
своей деятельности на этих решениях;
— широким кругом работников, включая тех, кто отвечает за технические вопросы, проектирование,
строительство, эксплуатацию, техническое обслуживание и производите
...
Questions, Comments and Discussion
Ask us and Technical Secretary will try to provide an answer. You can facilitate discussion about the standard in here.